新入職人員和實(shí)習(xí)學(xué)生的個(gè)稅扣繳變化
政策適用對(duì)象
一、年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人 對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用（5000元/月）。 例1：大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用35000元（7個(gè)月×5000元/月）。 首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。在入職新單位前取得過(guò)工資、薪金所得或者按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。 注意：如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。 例2：納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得，僅有過(guò)一筆8000元的勞務(wù)報(bào)酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款，9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪，那么新入職單位在為小趙計(jì)算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除自年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用45000元（9個(gè)月×5000元/月）。 二、實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的全日制學(xué)歷教育學(xué)生 正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體計(jì)算公式為： 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。 上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。 例3：學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。扣繳單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。 如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無(wú)需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無(wú)其他綜合所得，也就無(wú)需辦理年度匯算退稅。 政策實(shí)施時(shí)間 自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就業(yè)或者實(shí)習(xí)的納稅人，如存在多預(yù)繳個(gè)人所得稅的，仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。 操作指引 一、納稅人向扣繳義務(wù)人提供資料 符合條件并按照本公告規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書。 1、新入職的畢業(yè)大學(xué)生，可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料； 2、實(shí)習(xí)生取得實(shí)習(xí)單位支付的勞務(wù)報(bào)酬所得，如采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料； 3、其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人，如確實(shí)沒(méi)有其他佐證資料的，可以提供承諾書。 二、扣繳義務(wù)人登記采集人員信息 1.年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人 扣繳義務(wù)人應(yīng)在個(gè)稅扣繳客戶端—人員信息采集，登記相應(yīng)的人員信息。 2.因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的全日制學(xué)歷教育學(xué)生 三、辦理扣繳申報(bào) 扣繳義務(wù)人在登記采集相關(guān)人員信息并報(bào)送成功后，即可為其辦理相應(yīng)的預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。 1.年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人 扣繳義務(wù)人按照“正常工薪所得”填報(bào)收入及減除項(xiàng)目。稅款計(jì)算環(huán)節(jié)時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照1月至當(dāng)前月份的累計(jì)月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。 2.因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的全日制學(xué)歷教育學(xué)生 扣繳義務(wù)人按照“勞務(wù)報(bào)酬（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）”填報(bào)收入及減除項(xiàng)目。稅款計(jì)算環(huán)節(jié)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照任職月份數(shù)×5000元/月，計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用，并按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。