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債務(wù)重組財稅處理怎么做?不會這個可不行!老會計教你一招!

時間:2020年08月11日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

我們都清楚企業(yè)經(jīng)營過程中,需要把控經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險,盡量避免出現(xiàn)難以應(yīng)對的狀況。


如果自身或上下游客戶遇到的財務(wù)困難導(dǎo)致資金斷流,無法如期履行債務(wù)問題。后續(xù)所涉及的雙方債權(quán)、債務(wù)問題,財務(wù)如何正確處理?因債務(wù)重組所產(chǎn)生的損失/收益,如何記賬和交稅?


本文所講的“債務(wù)重組”可以解決上述棘手問題。

債務(wù)重組財稅處理怎么做?不會這個可不行!老會計教你一招!

債務(wù)重組:經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。


例如:


★債務(wù)人(A公司)欠債權(quán)人(B公司)2000萬貨款歷時8年未嘗清,B公司急切需要收回賬款,與A公司商討后,決定如下:A公司于2020年末償還貨款1900萬,債務(wù)關(guān)系即可解除。


★債務(wù)人(A公司)欠債權(quán)人(B公司)2000萬貨款歷時8年未嘗清,B公司急切需要收回賬款,且A公司財務(wù)困難無法盡快償還貨款,B公司上訴法院,由法院裁定如下:A公司于2020年末償還貨款1900萬,債務(wù)關(guān)系即可解除。



債務(wù)重組的方式


以資產(chǎn)清償債務(wù)


債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有:現(xiàn)金(貨幣資金,即庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。在債務(wù)重組的情況下,以現(xiàn)金清償債務(wù),通常是指以低于債務(wù)的賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)。


將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式。

債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實收資本(股本)。債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的結(jié)果是,債務(wù)人因此而增加股本(或?qū)嵤召Y本),債權(quán)人因此而增加股權(quán)。


修改其他債務(wù)條件

調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等。


★ 任意組合方式

指采用以上三種方法共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。


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企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內(nèi),均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額”。


債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額 = 債務(wù)計稅基礎(chǔ) - 用于償付債務(wù)的資產(chǎn)公允價值


例如:案例分析項目1的背景,債務(wù)人債務(wù)重組利得54.5萬>債務(wù)人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額80萬(50%以上)。甲公司可以將債務(wù)重組利得54.5萬分別在5個納稅年度繳納企業(yè)所得稅,即債務(wù)重組應(yīng)納所得稅額為10.9/年。

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債務(wù)重組可供參考的文件:

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)


債務(wù)重組的形式是多樣的,可以通過資產(chǎn)、權(quán)益工具及其混合方式完成債務(wù)重組。債務(wù)重組的難點在于“以哪種方式清償債務(wù)”,確認(rèn)此基調(diào)后,財務(wù)按其不同方式進行賬務(wù)處理,納稅申報,就可以完成債務(wù)重組的全流程。