近年來，隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校紛紛投入大量的資金進行基本建設(shè)以改善辦學(xué)條件。為了保證資金安全和發(fā)揮最大效益，通過內(nèi)部審計對建設(shè)資金的使用進行監(jiān)控，成為高校管理的重要內(nèi)容。而加強對基本建設(shè)工程項目建設(shè)單位管理費的管理和使用的審計是強化基本建設(shè)工程項目審計的重要內(nèi)容。因此高校內(nèi)部審計部門將建設(shè)單位管理費審計作為加強基建工程項目審計的一個切入點，通過規(guī)范建設(shè)單位管理費的管理和使用，進一步提升高校內(nèi)部控制水平，發(fā)揮內(nèi)部審計在基本建設(shè)工程項目管理中的作用。希望在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，內(nèi)部審計能在高校管理中發(fā)揮更大的作用。
- 建設(shè)單位管理費的管理和提取是否符合國家和學(xué)校基本建設(shè)財務(wù)管理制度的規(guī)定；
- 建設(shè)單位管理費支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)財務(wù)管理制度以及上級主管部門基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)章制度的規(guī)定；
- 是否按照學(xué)?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度的規(guī)定安排各項支出；
- 業(yè)務(wù)招待費支出是否符合國家基本建設(shè)財務(wù)管理制度和學(xué)?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定；
- 建設(shè)單位管理費中各項支出是否真實、合法，有無虛列支出、以領(lǐng)代報等
（一）部分大額費用的列支科目和項目不規(guī)范1．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費中列支校區(qū)**二期工程項目圖書信息中心工程的前期考察費。如2020年9月列支圖書信息中心考察費等58669.5元，2020年9月基建列支圖書信息中心深圳考察費等51911元。2．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費中列支的校區(qū)**一期工程項目應(yīng)承擔(dān)的水電費。如2020年1月基建付后勤公司一期建設(shè)施工電費34720.91元，2020年1月基建付后勤公司一期水費補償款30000元。3．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費中列支的體育館工程項目應(yīng)承擔(dān)的電費。如2020年1月基建付后勤公司一期建設(shè)施工電費66430元（實為體育館工程項目應(yīng)承擔(dān)的電費）。4．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費中列支應(yīng)由以前基建工程項目管理費應(yīng)承擔(dān)的返聘人員工資。2019年9月基建支付陳某加班工資13291.6元，是補學(xué)校停發(fā)從20**年8月至20**年9月共14個月的工資（每月949.4元）。而其與基建處簽訂的協(xié)議工資2300元/月是2004年5月。其提出補工資的時間是在校區(qū)**一期工程概算批復(fù)之前。針對上述審計結(jié)果，給予以下審計建議：進一步規(guī)范建設(shè)單位管理費的使用和管理。針對以上問題學(xué)?；ㄘ攧?wù)管理部門已對相關(guān)問題進行了調(diào)賬處理?；ㄌ庒槍κ┕に娰M的問題，為加強建設(shè)工程臨時用水、用電管理，規(guī)范項目水電使用申請、管理、費用結(jié)算工作，出臺制定了《學(xué)院建設(shè)工程水電管理辦法》。（二）業(yè)務(wù)招待費的支出方面存在的問題1．業(yè)務(wù)招待費的支出超過學(xué)院基本建設(shè)財務(wù)管理辦法的相關(guān)規(guī)定。審計抽查中發(fā)現(xiàn)校區(qū)**一期工程項目的業(yè)務(wù)招待費支出為54.66萬元，而按《學(xué)院基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》的規(guī)定，校區(qū)**一期工程項目的業(yè)務(wù)招待費上限為23.70萬元（建設(shè)單位管理費的7%）。2．部分業(yè)務(wù)招待費的支出未注明用途。如2020年9月基建1#憑證列支餐費10758元，2013年1月基建10#憑證列支餐費6562元，2013年9月基建5#憑證列支餐費6163元。針對上述審計結(jié)果，給予以下審計建議：嚴(yán)格按照《學(xué)院基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，在限額內(nèi)開支使用業(yè)務(wù)招待費。1．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費中列支與校區(qū)**一期工程項目無關(guān)的費用。如2020年6月基建15#憑證列支院辦餐費7117元，2020年9月基建10#憑證列支基建處綜費7184元（旅行社發(fā)票），2020年10月基建3#憑證列支禮品款11800元（校辦招待教育部高教司費用）。2．部分汽車修理費的列支未附修理明細(xì)清單。如2013年5月基建列支車輛維修費3233.40元，2013年12月基建16#憑證列支汽車維修費2422元和汽車維修費4135.20元均未附修理明細(xì)清單。3．通信費發(fā)票的使用不規(guī)范。如2013年1月基建11#憑證列支電話費（兩人）2400元，報銷發(fā)票分別使用了中國聯(lián)通、中國移動和中國電信三家移動通信運營商的定額發(fā)票；2013年11月基建4#憑證列支電話費1200元，報銷發(fā)票使用了中國移動的定額發(fā)票，但報銷人使用的手機是中國電信的；2013年12月基建28#憑證列支電話費1200元，報銷發(fā)票中有一張城建檔案服務(wù)中心定額發(fā)票，金額10元按50元計。4．部分加班費發(fā)放的原始資料（考勤記錄）不全。審計抽查發(fā)現(xiàn)部分加班費發(fā)放的原始資料（考勤記錄）不全。如2020年暑假加班費發(fā)放和2013年寒假加班費發(fā)放。另外加班費發(fā)放的原始資料（考勤記錄）不包括所有實際領(lǐng)取加班費的人員。5．個別大額服務(wù)費的支付未辦理采購手續(xù)。2013年3月基建2#憑證列支一期竣工檔案整理裝訂費69132元，未按學(xué)校規(guī)定辦理采購手續(xù)。針對上述審計結(jié)果，給予以下審計建議：建議基建處按照學(xué)校的財務(wù)規(guī)定，進一步規(guī)范建設(shè)單位管理費的報銷行為，做好加班費發(fā)放原始資料的記錄、審核和保管工作。規(guī)范服務(wù)項目采購的行為。一是強化了對學(xué)?；üこ添椖康慕ㄔO(shè)單位管理費使用的監(jiān)督管理。二是進一步規(guī)范了學(xué)?；üこ添椖康慕ㄔO(shè)單位管理費的財務(wù)管理。五、高校內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)及對策：一是專職審計人員較少，很難在規(guī)定的時間內(nèi)完成重大項目的審計工作；二是審計人員大多數(shù)具有財會審計從業(yè)資格，但對工程建設(shè)等方面的知識還比較欠缺，審計工作難以深入開展；三是內(nèi)部審計人員創(chuàng)新能力有待加強，在上述情況下，高校內(nèi)審部門在制定具體審計實施方案時必須考慮自有的專業(yè)勝任能力，確定適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶?，采用行之有效的審計方法，從?xì)節(jié)入手，深入分析和評價，提出合理化建議。內(nèi)部控制管理是高校科學(xué)管理的發(fā)展方向，輔助環(huán)節(jié)往往也是管理漏洞最多的地方，內(nèi)部審計可適當(dāng)?shù)貜男》秶郑グl(fā)現(xiàn)高校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，勇于披露存在的問題，充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理的職能。一是加強審計人員培養(yǎng)，提高審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，加強審計隊伍建設(shè)；二是重視審計風(fēng)險的管理，針對風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)強化內(nèi)部控制；三是創(chuàng)新審計方法，多角度多方位地開展審計活動，深化審計內(nèi)容，突出審計效果。
