說(shuō)到個(gè)體工商戶,相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等,依法經(jīng)工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記,以個(gè)人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),大多都屬于個(gè)體工商戶。由于個(gè)體工商戶對(duì)債務(wù)負(fù)有無(wú)限責(zé)任,所以個(gè)體工商戶不具備法人資格。不過(guò),由此就認(rèn)為個(gè)體工商戶就不用交稅,那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。個(gè)體工商戶平時(shí)要交納哪些稅費(fèi)?個(gè)體一般都是小規(guī)模納稅人(一般納稅人也有,不多),月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬(wàn)以下免征增值稅和附加稅(稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票的除外)。《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 (國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第四條規(guī)定:“ 個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?!币虼?,個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅,只用交納個(gè)人所得稅。即通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)額,來(lái)確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,以及符合條件的個(gè)獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。即直接根據(jù)納稅人的收入額,乘以核定的征收率進(jìn)行征收,具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。針對(duì)個(gè)體工商戶,建議你進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看個(gè)稅核定情況。1、若實(shí)際銷(xiāo)售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額時(shí),以應(yīng)納經(jīng)營(yíng)額和核定稅率為依據(jù),得到應(yīng)納稅額;2、若實(shí)際銷(xiāo)售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額,以實(shí)際銷(xiāo)售額和核定稅率為依據(jù),得到應(yīng)納稅額。即自行申報(bào)繳納額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)后,再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全,能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個(gè)體工商戶。應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本-費(fèi)用)*適用稅率-速算扣除數(shù)成本是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如:購(gòu)進(jìn)原材料的材料款,采購(gòu)商品的進(jìn)貨款等。費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。比如:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的水電費(fèi)、店鋪的租金、購(gòu)買(mǎi)打包盒或袋的費(fèi)用,印刷宣傳單的費(fèi)用,交通費(fèi),招待供應(yīng)商餐費(fèi)、煙、酒等(成本費(fèi)用的扣除也是累計(jì)數(shù))。注意:從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個(gè)體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場(chǎng)都屬于免稅行業(yè),都可以提供發(fā)票,無(wú)論是個(gè)體還是企業(yè),不要為一時(shí)的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無(wú)法提供正規(guī)發(fā)票采購(gòu)、或不索取發(fā)票,從而放任白條收入入賬,導(dǎo)致最后付出更高代價(jià),開(kāi)具發(fā)票是義務(wù),索取發(fā)票是權(quán)益。1、以山東省為例,打開(kāi)瀏覽器(ie,360,搜狗均可)搜索“山東省電子稅務(wù)局”,選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。2、進(jìn)入官方頁(yè)面后,點(diǎn)擊“我要辦稅”。申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報(bào)原則,在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,普通發(fā)票,領(lǐng)取定額發(fā)票時(shí)候應(yīng)分情況填寫(xiě)至相應(yīng)欄次,分情況進(jìn)行填寫(xiě)。填好第1行第2行后,在第21行會(huì)顯示出代開(kāi)時(shí)預(yù)繳的稅款數(shù),核對(duì)第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致,一致則無(wú)需再補(bǔ)繳稅款,22行本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅款為0即可,填寫(xiě)完后點(diǎn)擊頁(yè)面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報(bào)。
7、點(diǎn)擊下一步后頁(yè)面如下,將本期收入數(shù)(增值稅表上的數(shù)字)填入表內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)第一行,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額,將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額,如果只有定額沒(méi)有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報(bào)。
(查賬征收)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)流程3-6月,我們一直在說(shuō)個(gè)人綜合所得的匯算清繳問(wèn)題。
其實(shí),個(gè)人取得的兩類(lèi)所得需要匯算,一個(gè)是經(jīng)營(yíng)所得,一個(gè)是綜合所得,經(jīng)營(yíng)所得只有實(shí)行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳,用《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)進(jìn)行申報(bào)。每年3月31日之前進(jìn)行。為助力個(gè)人所得稅匯算清繳,我們編寫(xiě)了個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”匯算清繳案例(帶納稅申報(bào)表),期待對(duì)閱讀者有益。【例】個(gè)體工商戶劉某,2019年取得營(yíng)業(yè)收入196萬(wàn),營(yíng)業(yè)成本112萬(wàn),稅金及附加8萬(wàn)(包含已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬(wàn));營(yíng)業(yè)費(fèi)用12.5萬(wàn)(其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn),其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用7.5萬(wàn));管理費(fèi)用22萬(wàn)(其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬(wàn),其他員工的工資薪金12.8萬(wàn),職工福利費(fèi)1.2萬(wàn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬(wàn),其他管理費(fèi)用0.2萬(wàn));財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn);其他支出0.5萬(wàn),為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營(yíng)所得外,未取得綜合所得。2019年,劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬(wàn)元;專(zhuān)項(xiàng)扣除1.248萬(wàn)(養(yǎng)老0.96萬(wàn),醫(yī)療0.288萬(wàn),)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)元(其中子女教育1.2萬(wàn),贍養(yǎng)老人1.2萬(wàn),住房貸款利息1.2萬(wàn))。經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬(wàn)。
扣除限額=12.8×14%=1.792,實(shí)際發(fā)生額1.2萬(wàn),無(wú)需作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整:扣除限額=196×15%=29.4,實(shí)際發(fā)生額5萬(wàn),無(wú)需作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整:3×60%=1.8萬(wàn),196×5‰=0.98,調(diào)增=3-0.98=2.02萬(wàn)。=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬(wàn);=40.172×30%-4.05=8.0016萬(wàn);個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)
《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》。
該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得,按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳申報(bào)。
《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得,辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。
(查賬征收)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得季度申報(bào)流程匯算用的是B表,A表是平時(shí)預(yù)繳用,那平時(shí)預(yù)繳如何申報(bào)呢?經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)填哪張表?經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)(A表)。查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得,辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表。合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的,匯總填還是分別填?合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)。實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào);實(shí)行核定征收的,納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。若既有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得,如何扣除呢?有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得,則投資者減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除,只能在綜合所得中扣除。進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)。自然人納稅人可以通過(guò)以下四種方式進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(以四川省稅務(wù)局為例):https://its.sichuan.chinatax.gov.cn,直接進(jìn)入。通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局(搜索國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址:http://sichuan.chinatax.gov.cn/)點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進(jìn)入。通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局(搜索國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址:http://sichuan.chinatax.gov.cn/)進(jìn)入個(gè)人所得稅專(zhuān)區(qū)內(nèi)點(diǎn)擊“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”按鈕直接進(jìn)入。在電子稅務(wù)局首頁(yè)點(diǎn)擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)】按鈕即可進(jìn)入。注意1:請(qǐng)不要選擇“自然人登錄”方式。注意2:已注冊(cè)的可使用個(gè)人所得稅APP掃描二維碼或直接輸入賬號(hào)密碼登錄。如未進(jìn)行自然人身份注冊(cè)的需先注冊(cè)后登錄。注冊(cè)方法一:使用居民身份證,通過(guò)個(gè)人所得稅APP“人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)”完成自然人身份注冊(cè)。注冊(cè)方法二:持身份證件到辦稅服務(wù)廳,獲取大廳注冊(cè)碼,打開(kāi)自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)或者個(gè)人所得稅APP完成自然人身份注冊(cè)。點(diǎn)擊【經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月(季)度申報(bào)】(A表),選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份,錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,相關(guān)信息自動(dòng)帶出:如果被投資單位類(lèi)型是合伙企業(yè)則會(huì)帶出合伙人分配比例;征收方式(大類(lèi))分為“查賬征收”和“核定征收”;還需選擇征收方式(小類(lèi))哦~根據(jù)不同的征收方式(小類(lèi)),錄入相應(yīng)計(jì)稅信息:
確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】:
如企業(yè)類(lèi)型為合伙企業(yè),則計(jì)算公式和明細(xì)自動(dòng)帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例,可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。別擔(dān)心!納稅人辦理納稅申報(bào)后,發(fā)現(xiàn)申報(bào)表填寫(xiě)的金額、所得項(xiàng)目等存在錯(cuò)誤,可以通過(guò)“申報(bào)更正”功能進(jìn)行更正和作廢申報(bào)。用于已申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)有誤的報(bào)表可進(jìn)行更正重新申報(bào)。點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】或【已完成】,選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【查看】,需要更正則點(diǎn)擊【修改】,即可對(duì)報(bào)表信息進(jìn)行更正,再重新申報(bào)即可。 (1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度B表申報(bào),則不允許更正A表;(2) A表已申報(bào)信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報(bào)記錄,則屬于后期已申報(bào),存在后期已申報(bào)時(shí),不允許更正;用于已申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)有誤的報(bào)表可進(jìn)行作廢,發(fā)生已開(kāi)票或發(fā)生抵繳業(yè)務(wù)時(shí),則無(wú)法作廢。1.點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】或【已完成】,選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【作廢】:2.點(diǎn)擊【已作廢】,可查看已作廢成功的申報(bào)項(xiàng)目。
(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度B表申報(bào),則不允許作廢A表;(2) A表已申報(bào)信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報(bào)記錄,則屬于后期已申報(bào),存在后期已申報(bào)時(shí),不允許作廢。納稅人在完成各個(gè)申報(bào)或更正申報(bào)后,生成應(yīng)補(bǔ)稅款時(shí),通過(guò)繳款模塊完成稅款繳納。納稅人完成申報(bào)表提交后,可進(jìn)行稅款繳納操作,繳款方式分為三方協(xié)議繳稅、銀聯(lián)在線支付、銀行端憑證支付。適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時(shí)進(jìn)行選擇。1.點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】,選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅,如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】(僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫(kù)的申報(bào)可合并繳稅):
納稅人在繳稅支付時(shí)可選擇銀行端憑證支付,在線生成銀行端繳稅憑證。1.點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】,選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅,如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】(僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫(kù)的申報(bào)可合并繳稅):