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稅務(wù)局明確!2021年1月21日起正式實(shí)施!會(huì)計(jì)必須按這個(gè)來!否則影響報(bào)銷!

時(shí)間:2021年01月19日 信息來源:本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊: 加入收藏 】【 字體:

稅務(wù)局明確!2021年1月21日起正式實(shí)施!會(huì)計(jì)必須按這個(gè)來!否則影響報(bào)銷!

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)

為全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》,深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革,加大推廣使用電子發(fā)票的力度,國(guó)家稅務(wù)總局決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個(gè)地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,在全國(guó)新設(shè)立登記的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“新辦納稅人”)中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化(以下簡(jiǎn)稱“專票電子化”)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、自2020年12月21日起,在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化,受票方范圍為全國(guó)。其中,寧波、石家莊和杭州等3個(gè)地區(qū)已試點(diǎn)納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子專票”)的受票方范圍擴(kuò)至全國(guó)。

自2021年1月21日起,在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化,受票方范圍為全國(guó)。

實(shí)行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“各省稅務(wù)局”)確定。

二、電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)相同。電子專票票樣見附件。

稅務(wù)局明確!2021年1月21日起正式實(shí)施!會(huì)計(jì)必須按這個(gè)來!否則影響報(bào)銷!

三、電子專票的發(fā)票代碼為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位為13。發(fā)票號(hào)碼為8位,按年度、分批次編制。

四、自各地專票電子化實(shí)行之日起,本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子普票”)、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人,統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey,并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái),為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù),為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

六、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),既可以開具電子專票,也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的,開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。

七、納稅人開具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字電子專票的,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的,由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》),填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的,由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票,在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

(四)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

八、受票方取得電子專票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途,登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布。

九、單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn);可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性。

十、納稅人以電子發(fā)票(含電子專票和電子普票)報(bào)銷入賬歸檔的,按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

十一、本公告自2020年12月21日起施行。


稅務(wù)局明確!2021年1月21日起正式實(shí)施!會(huì)計(jì)必須按這個(gè)來!否則影響報(bào)銷!

1.在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的背景是什么?
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要,稅務(wù)總局自2015年起分步推行增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子普票”)。電子普票推行后,因開具便捷、保管便利、查驗(yàn)及時(shí)、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn),受到越來越多的納稅人歡迎。

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快電子發(fā)票推廣應(yīng)用的部署安排,稅務(wù)總局本著積極穩(wěn)妥的原則,決定采用先在部分地區(qū)新設(shè)立登記的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“新辦納稅人”)中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化(以下簡(jiǎn)稱“專票電子化”),此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。

一是先在新辦納稅人中實(shí)行專票電子化,在完善系統(tǒng)、積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,下一步再考慮在其他納稅人中實(shí)行專票電子化。

二是對(duì)于新辦納稅人,從2020年9月1日起先逐步在寧波、石家莊和杭州開展專票電子化試點(diǎn),在此基礎(chǔ)上再分兩步在全國(guó)實(shí)行:第一步,自2020年12月21日起,在天津等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化,受票方范圍為全國(guó);第二步,自2021年1月21日起,在北京等25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化,受票方范圍為全國(guó)。

2.前期已納入試點(diǎn)的納稅人,開具電子專票的受票方范圍有何變化?
根據(jù)《公告》和前期試點(diǎn)地區(qū)發(fā)布的相關(guān)政策規(guī)定,寧波、石家莊、杭州等3個(gè)地區(qū)已納入試點(diǎn)的納稅人,開具增值稅電子專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子專票”)的受票方范圍,在2020年12月20日(含)前僅限于規(guī)定地區(qū),自2020年12月21日起擴(kuò)至全國(guó)。上述地區(qū)2020年12月21日起實(shí)行專票電子化的新辦納稅人,開具電子專票的受票方范圍為全國(guó)。

3.電子專票發(fā)票票面樣式有何變化?
電子專票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式,采用電子簽名代替原發(fā)票專用章,將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”,取消原“銷售方:(章)”欄次,使電子專票的開具更加簡(jiǎn)便。
 
4.增值稅電子專用發(fā)票里有加蓋發(fā)票專用章嗎?
增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章,增值稅電子專用發(fā)票的票面上不再展示發(fā)票專用章。
 
5.電子專票為何采用電子簽名代替原紙質(zhì)發(fā)票上的發(fā)票專用章?
《中華人民共和國(guó)電子簽名法》第十四條規(guī)定,可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要,電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章,納稅人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性。
 
6.電子發(fā)票的文件格式有什么特殊?
電子發(fā)票的文件格式目前為OFD格式,電子發(fā)票購(gòu)銷雙方均需使用增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器才能閱讀、打印。
 
7.電子發(fā)票版式文件閱讀器如何下載?
登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)免費(fèi)下載,點(diǎn)擊“相關(guān)下載”,找到OFD文件閱讀器欄目點(diǎn)擊下載電子發(fā)票版式文件閱讀器進(jìn)行下載。 

8.電子專票如何領(lǐng)用?
電子專票領(lǐng)用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專票。通過網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專票,納稅人可以實(shí)現(xiàn)“即領(lǐng)即用”。
 
9.電子專票如何交付給受票方?
電子專票遠(yuǎn)程交付更便利。納稅人可以通過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票,與紙質(zhì)專票現(xiàn)場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相比,發(fā)票交付的速度更快。

確認(rèn)票面信息無誤,點(diǎn)擊界面下方“開具”按鈕,完成發(fā)票開具??筛鶕?jù)實(shí)際需要選擇以二維碼或者發(fā)送郵件的方式,將已開具好的發(fā)票交付購(gòu)方。 

10.電子發(fā)票什么情況下才有效?
電子發(fā)票需上傳后才有效,可通過“發(fā)票查詢管理—已開發(fā)票查詢”模塊查詢發(fā)票上傳狀態(tài);若未上傳,可通過“發(fā)票查詢管理-未上傳發(fā)票查詢”模塊上傳。
 
11.電子專票如何存儲(chǔ)保管?
電子專票存儲(chǔ)保管更經(jīng)濟(jì)。電子專票采用信息化存儲(chǔ)方式,與紙質(zhì)專票相比,無需專門場(chǎng)所存放,也可以大幅降低后續(xù)人工管理成本。此外,納稅人還可以從稅務(wù)部門提供的免費(fèi)渠道重新下載電子專票,防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險(xiǎn)。
 
12.納稅人如何查驗(yàn)增值稅電子專用發(fā)票?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定,單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn);可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性。
 
13.取得增值稅電子專用發(fā)票的納稅人,如何進(jìn)行發(fā)票的勾選確認(rèn)?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定,受票方取得電子專票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途,登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布。
 
14.電子專用發(fā)票抵扣時(shí)間還有限制嗎?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))規(guī)定:“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”
 
15.增值稅電子專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量和開票限額如何確定?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù),為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。
 
16.電子專用發(fā)票票面開具具體要求?
購(gòu)貨單位欄填寫:在填開界面手動(dòng)輸入購(gòu)貨單位信息,或者雙擊選擇之前設(shè)置好客戶編碼。
名稱:?jiǎn)挝蝗Q(不得漏字,錯(cuò)別字)
納稅人識(shí)別號(hào):統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
地址、電話:注冊(cè)地址(非經(jīng)營(yíng)地址)及在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的電話
開戶行及賬號(hào):企業(yè)基本賬戶開戶行及賬號(hào)
貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄填寫:雙擊選擇對(duì)應(yīng)的商品編碼,顯示出所需要開具的商品信息,填入數(shù)量、單價(jià),生成金額、選擇與實(shí)際業(yè)務(wù)相符合的增值稅稅率,生成稅額,如需開具多個(gè)商品,可點(diǎn)擊上方“新增行”按鈕增加商品行,不需要可選擇后點(diǎn)擊“刪除行”。
其他信息填寫:銷方信息將自動(dòng)帶出;備注信息需根據(jù)實(shí)際情況及發(fā)票填開要求填寫;收款人和復(fù)核人信息可選擇或填寫;開票人姓名根據(jù)登錄的操作員賬號(hào)自動(dòng)生成,不可更改。
 
17.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄最多能開具多少條?
增值稅電子專用發(fā)票暫時(shí)最多支持開具100條。
 
18.電子專用發(fā)票能開銷貨清單嗎?
可以。同紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一樣,增值稅電子專用發(fā)票也能開具銷貨清單。
 
19.受票方向增值稅電子專用發(fā)票的開票方索取紙質(zhì)專用發(fā)票的,開票方是否應(yīng)該開具?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定,納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),既可以開具電子專票,也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的,開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。

20.增值稅電子專用發(fā)票的法律效力如何?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定,電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”)相同。

21.開票軟件如何下載?
登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)免費(fèi)下載,點(diǎn)擊“相關(guān)下載”,找到開票軟件欄目點(diǎn)擊“增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)UKey版)”進(jìn)行下載,保存到電腦桌面(目前電子發(fā)票版式文件僅支持OFD格式,若未安裝可一并下載電子發(fā)票版式文件閱讀器)。

22.電子專票開票設(shè)備是否收費(fèi)?
開票設(shè)備免費(fèi)領(lǐng)取。需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)普票”)、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票”)和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)二手車發(fā)票”)的新辦納稅人,統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey。
 
23.實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后,可以開具哪些種類的發(fā)票?
實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后,可以開具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票。
 
24.實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后,是不是電子專票和紙質(zhì)專票都可以開具?
實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后,既可以開具電子專票,也可以開具紙質(zhì)專票。部分受票方因自身管理需要,可能仍需使用紙質(zhì)專票,為保障受票方權(quán)益,其在索取紙質(zhì)專票時(shí),開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。
 
25.實(shí)行專票電子化后,受票方可以索取紙質(zhì)專票?
可以。部分受票方因自身管理需要,可能仍需使用紙質(zhì)專票,為保障受票方權(quán)益,其在索取紙質(zhì)專票時(shí),開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。
但是只能選擇可以開具電子專票或開具紙質(zhì)專票一種方式,不能就統(tǒng)一開票事項(xiàng)同時(shí)開具電子專票和紙質(zhì)專票。
 
26.給客戶開具了增值稅電子專用發(fā)票,但客戶要求開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票,我可以換開嗎?
可以?!秶?guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅電子專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》規(guī)定:受票方索取紙質(zhì)專票的,試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。您應(yīng)當(dāng)將原先開具的增值稅電子專用發(fā)票進(jìn)行紅沖,然后為受票方開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票。
 
27.實(shí)行專票電子化的新辦納稅人在核定電子專票時(shí)有什么具體要求?
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第29號(hào))規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定,增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度,自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

電子專票和紙質(zhì)專票同屬增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額,同時(shí)適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專票和紙質(zhì)專票,兩者保持一致。實(shí)行專票電子化的新辦納稅人,可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量?jī)?nèi),根據(jù)自身需要分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。

實(shí)行專票電子化的新辦納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)用數(shù)量后,可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)“增版增量”。
 
28.電子專票開票是否收費(fèi)?
電子專票免費(fèi)開具。稅務(wù)部門依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái),為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù),納稅人通過該平臺(tái)開具電子專票無需支付相關(guān)費(fèi)用。
 
29.如何知道電子專票正常、紅沖、異常等狀態(tài)?
發(fā)票狀態(tài)及時(shí)告知。稅務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí),納稅人可以通過該平臺(tái)及時(shí)掌握所取得的電子專票領(lǐng)用、開具、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及正常、紅沖、異常等管理狀態(tài)信息。這一舉措有助于納稅人全面了解電子專票的全流程信息,減少購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱或滯后而產(chǎn)生的發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn),有效保障納稅人權(quán)益。
 
30.電子專票發(fā)票信息如何下載?
發(fā)票信息批量下載。納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái),批量下載所取得的紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票等發(fā)票的明細(xì)信息。這既為納稅人實(shí)現(xiàn)報(bào)銷入賬歸檔電子化提供了完整準(zhǔn)確的發(fā)票基礎(chǔ)數(shù)據(jù),也有利于納稅人改進(jìn)內(nèi)部管理,防范電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷入賬風(fēng)險(xiǎn)。此外,發(fā)票電子信息的便捷獲取和拓展應(yīng)用,還將有助于納稅人更好地開展財(cái)務(wù)分析,強(qiáng)化資金和供應(yīng)鏈管理,為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)決策水平提供幫助。
 
31.電子發(fā)票能否作廢?
電子發(fā)票不可作廢,可以沖紅。
 
32.納稅人開具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,如何開具紅字發(fā)票?
納稅人開具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,可以開具紅字電子專票。相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程,納稅人在開具紅字電子專票時(shí),無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票,具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。具體來說,開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟。

第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。根據(jù)購(gòu)買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣,開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購(gòu)買方開具《信息表》。如果購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由購(gòu)買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中不需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后,便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

需要說明的是,對(duì)于購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形,因購(gòu)買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差,購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
 
33.如何開具電子專票負(fù)數(shù)發(fā)票?
負(fù)數(shù)發(fā)票開具:如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形,需開具負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行沖銷。

點(diǎn)擊“紅字信息表”中“增值稅專用發(fā)票紅字信息表填開”,彈出開具紅字發(fā)票信息選擇頁(yè)面,提供兩種申請(qǐng)方式:購(gòu)買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。

購(gòu)買方填開紅字信息表。根據(jù)對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:選擇已抵扣,不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼,直接點(diǎn)擊“下一步”。選擇未抵扣,需填寫藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼,選擇發(fā)票填開日期,點(diǎn)擊“下一步”,進(jìn)入填開界面。

購(gòu)方信息自動(dòng)帶出不可修改,其他信息根據(jù)原藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行填寫,確認(rèn)無誤,點(diǎn)擊“上傳”。   

銷售方申請(qǐng)?zhí)铋_紅字信息表。需填寫藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼,選擇發(fā)票填開日期,點(diǎn)擊“下一步”。

如果數(shù)據(jù)庫(kù)中有對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票,進(jìn)入信息表填開界面時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)填寫信息表信息;數(shù)據(jù)庫(kù)中無對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的,進(jìn)入信息表填開界面時(shí),銷方信息自動(dòng)帶出不可修改,其他信息需要進(jìn)行手工填寫,確認(rèn)無誤,點(diǎn)擊“上傳”。紅字發(fā)票信息表比對(duì)信息無誤,系統(tǒng)將提示“審核通過”,點(diǎn)擊“確認(rèn)”即可繼續(xù)進(jìn)行負(fù)數(shù)發(fā)票填開。

在“增值稅專用發(fā)票紅字信息表查詢”中查詢出待開具的負(fù)數(shù)增值稅電子專用發(fā)票信息,在對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票信息表后點(diǎn)擊“進(jìn)入開具”,進(jìn)行增值稅電子專用負(fù)數(shù)發(fā)票開具。

34.開具紅字電子專票時(shí),是否需要追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件?
開具紅字電子專票時(shí),無需追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件。
 
35.納稅人以電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的,應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?
納稅人以電子發(fā)票(含電子專票和電子普票)報(bào)銷入賬歸檔的,應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一,納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定,僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔。

第二,電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力,按照《通知》第五條的規(guī)定,納稅人取得的電子發(fā)票,可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第三,納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。
 
36.受票方丟失已開具的電子專票后應(yīng)當(dāng)如何處理?
受票方如丟失或損毀已開具的電子專票,可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息,在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過后,下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息,也可以向開票方重新索取原電子專票。
 
37.納稅人在使用電子專票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)?
電子專票屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專票相同。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用電子專票,采取有效措施防范虛假或重復(fù)列支等稅收風(fēng)險(xiǎn),不得虛開、騙稅,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。