注冊(cè)資本未實(shí)繳，股權(quán)可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？別慌，一文教會(huì)你！讓老板刮目相看！
今天我們來(lái)講一下公司注冊(cè)資本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的哪些事！可能你們會(huì)覺(jué)得這兩個(gè)點(diǎn)日常工作中不怎么會(huì)接觸到。
但是我們仔細(xì)想一想，老板要注冊(cè)新公司問(wèn)你注冊(cè)資金填多少合適？實(shí)繳還是認(rèn)繳好？老板要把股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，但注冊(cè)資本沒(méi)有實(shí)繳可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？個(gè)稅和印花稅都要怎么算呢？這一系列的問(wèn)題其實(shí)我們?cè)诠ぷ髦幸搽y免會(huì)遇到的。
所以今天就跟大家一起討論一下相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)~首先我們看看認(rèn)繳制和實(shí)繳制有什么區(qū)別~
1.實(shí)繳制
實(shí)繳制指的是公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本數(shù)額是多少，銀行的驗(yàn)資賬戶上就必須有相應(yīng)的數(shù)額，一次性存足。
這個(gè)方式好處在于發(fā)生任何債務(wù)糾紛也可及時(shí)解決。缺點(diǎn)就是會(huì)占用公司大量的資金，在一定程度上影響公司的發(fā)展和營(yíng)運(yùn)效率。
2.認(rèn)繳制
認(rèn)繳制又叫注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制，工商局的營(yíng)業(yè)執(zhí)照只登記公司所有股東認(rèn)繳的注冊(cè)資本總額，不需要一次性實(shí)繳，也不需要驗(yàn)資，只是按照公司章程的期限每年繳納就可以了。
這個(gè)變化對(duì)于想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)但資金不足的人來(lái)說(shuō)是一個(gè)很好的改變，在起步的時(shí)候不需要投入大量的資金，只需要在期限內(nèi)繳全就行。
不過(guò)也是有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦公司在約定的期限內(nèi)發(fā)生債務(wù)糾紛或者依法解散清算，就需要將剩余的資金全部繳清才可以。
需要注意的是，不是所有公司都可適用認(rèn)繳制，像金融類公司、典當(dāng)行、勞務(wù)公司、募集式股份公司不適用認(rèn)繳制。
注冊(cè)資本認(rèn)繳制
不等于可以只認(rèn)不繳
公司法修訂以后，實(shí)繳制改成認(rèn)繳制，很多公司就覺(jué)得可以只認(rèn)不繳，于是在工商登記的注冊(cè)資本高達(dá)上千萬(wàn)。
那就大錯(cuò)特錯(cuò)了！國(guó)家施行注冊(cè)資本的認(rèn)繳制，不代表注冊(cè)資本可以只認(rèn)不繳，更不代表可以不承擔(dān)注冊(cè)資本對(duì)應(yīng)的責(zé)任！
在認(rèn)繳制下公司股東的出資義務(wù)只是暫緩繳納，而不是永久免除的。在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生了重大變化時(shí)，公司包括債權(quán)人可以要求公司股東繳納出資，以用于清償公司債務(wù)。
根據(jù)公司法第二十八條以及第一百九十九條的規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。
股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
如果股東不按照規(guī)定繳納出資的，除了要向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。
公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。
因此，雖然公司法取消了強(qiáng)制性的注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)間限制，但股東仍應(yīng)按照公司章程中規(guī)定的注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)間要求按期足額繳納其所認(rèn)繳的出資。否則除需足額繳納外，還需承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任以及罰款。
注冊(cè)資本沒(méi)有實(shí)繳，
可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？
那么有的小伙伴就問(wèn)了，企業(yè)注冊(cè)資本都沒(méi)有實(shí)繳，那我可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？會(huì)不會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)啊？
首先頭條君明確地告訴你們是不可以的！
當(dāng)時(shí)股東實(shí)繳為0元，并不代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的“申報(bào)納稅收入”可以是0元，如果申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
主要有以下3種股權(quán)收入核定方法：
1.凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
2.類比法
（1）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
3.其他合理方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》
1.增值稅
增值稅只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。
抓重點(diǎn)：企業(yè)、上市公司！
就是說(shuō)個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)也是免征增值稅的！金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。相關(guān)繳納申報(bào)跟我們?nèi)粘２僮鞫际且粯拥模?/span>
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅，當(dāng)然是企業(yè)繳啦！但是要注意跟印花稅區(qū)分哦！印花稅雙方都繳，所得稅只有轉(zhuǎn)讓方繳！
公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人稅目繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于稅前扣除，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%；高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率
我們來(lái)舉個(gè)例子，方便大家理解
A有限公司的注冊(cè)資本是5000萬(wàn)，頭條君的公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬(wàn)的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么頭條君的公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？
企業(yè)所得稅額=[2000萬(wàn)-（5000萬(wàn)*20%）]*25%=250萬(wàn)。
3.個(gè)稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。
頭條君提醒：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，暫免征個(gè)人所得稅。但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
來(lái)~上公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%
合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。
再來(lái)舉個(gè)例子！
頭條君財(cái)稅咨詢合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時(shí)出資5萬(wàn)，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么B需要代扣代繳的A的個(gè)人所得稅額多少？
個(gè)人所得稅額=（10萬(wàn)-5萬(wàn)-0.5萬(wàn)）*20%=0.9萬(wàn)元。
4.印花稅
還有印花稅也是不能忽略的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。
頭條君提醒：被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。
轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征，立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。
跟個(gè)稅一樣的是如果企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)是有權(quán)核定的，并且要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格來(lái)繳納印花稅。
相關(guān)優(yōu)惠政策：在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（對(duì)小規(guī)模納稅人而言）
而轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征，出讓方按千分之一的稅率計(jì)算繳納。
印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)，跟增值稅一樣，按月或者季度申報(bào)。一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，簽完合同協(xié)議之后，帶著合同去稅局就可以啦。
5.土地增值稅
沒(méi)想到吧，居然還涉及到土地增值稅！？
如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過(guò)程中，像不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。
九大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
企業(yè)需自查
企業(yè)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)注意防范以下的9大行為，以免因小失大。
相信大家都知道修訂之后的認(rèn)繳制的確是為創(chuàng)業(yè)者們提供了很大的便利，開辦企業(yè)的前期壓力也得到了減輕。
但是會(huì)計(jì)我們應(yīng)當(dāng)有比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要知道認(rèn)繳的資金并不是越大越好，期限也不是越長(zhǎng)越好。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的情況來(lái)定，才能使企業(yè)發(fā)展得更好！
而對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題也要以實(shí)際情況為準(zhǔn)，不可以因?yàn)樽?cè)資金未實(shí)繳就作為0元或1元轉(zhuǎn)讓我少繳個(gè)稅和印花稅！