最近收到很多納稅人咨詢一般納稅人簡易計稅的相關問題，下面就通過問答的方式帶大家一起來了解一下~
一般納稅人的簡易計稅基本規(guī)定有哪些？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）規(guī)定： 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。 應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率 。 一般納稅人按5%征收率簡易征收的情形有哪些？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）等文件規(guī)定： 一、銷售貨物 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。 二、不動產租售 1.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產。 2.房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目，房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。 3.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產項目，房地產老項目，是指圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。 4.2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。 5.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。 6.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。 三、人力相關 1.提供人力資源外包服務。 2.提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。 一般納稅人按5%征收率減按1.5%簡易征收的情形有哪些？ 答：根據(jù)《財政部?稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定： 住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 一般納稅人按3%征收率簡易征收的情形有哪些？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號 ）、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等文件規(guī)定： 一、銷售貨物 1.銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。 2.銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。 3.銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。 4.銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。 5.銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 6.銷售自產的自來水。 7.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。 8.典當業(yè)銷售死當物品。 9.生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。 10.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。 11.藥品經營企業(yè)銷售生物制品。 二、建筑服務 1.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。 2.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。 3.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。 三、其他服務 1.公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車（不含鐵路運輸服務）。 2.經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。 3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。 4.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 5.提供非學歷教育服務。 6.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。 7.列名的金融服務。如農村合作銀行、農村商業(yè)銀行提供金融服務收入；中國農業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入；資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為。 8.公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。 一般納稅人簡易計稅能否開具專票？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號)規(guī)定： 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，可以向購買方開具專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 故一般納稅人簡易計稅項目可以開具專票。