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哪些人需要辦理？一文看懂個稅年度匯算熱點問題

時間：2022年02月14日 信息來源：本站原創(chuàng) 點擊：次 【 加入收藏 】【 字體：大 中 小 】

3月1日起，2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算正式開始。稅務總局近日發(fā)布《關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號，以下簡稱《公告》），明確了相關辦理事項。什么是個人所得稅年度匯算？哪些人需要辦理年度匯算？辦理年度匯算的方式有哪些？一起了解一下吧↓


一、什么是個人所得稅年度匯算？


年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結(jié)清應退或應補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。

《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。
 

二、哪些人需要辦理年度匯算？


依據(jù)個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；
2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；
7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。

三、什么時間辦理年度匯算？


年度匯算時間是2022年3月1日至6月30日。其中，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務機關將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。
 

四、辦理年度匯算的方式有哪些？


《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務機關將持續(xù)加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務，完善自然人電子稅務局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理?？紤]到任職受雇單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規(guī)定納稅人可以通過任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經(jīng)紀人或正在接受全日制學歷教育的實習生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過自然人電子稅務局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。稅務機關將為單位提供申報軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進行確認。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進行確認，與書面方式有同等法律效力。為維護納稅人合法權益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給單位，并對信息的真實性、準確性、完整性負責。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位、個人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書，明確雙方的權利、責任和義務。

需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報。

五、年度匯算辦理渠道有哪些？


《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個渠道：網(wǎng)絡辦、郵寄辦、大廳辦。

一是網(wǎng)絡辦。稅務機關提供了高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過自然人電子稅務局辦理年度匯算，特別是手機個人所得稅APP掌上辦稅。稅務機關提供了申報表項目預填服務，納稅人選擇使用預填服務并確認申報數(shù)據(jù)的真實、準確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的居民個人，可以通過自然人電子稅務局網(wǎng)頁端境外所得申報功能辦理年度匯算。

二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡，也可以郵寄申報表辦理年度匯算。各?。▍^(qū)、市）稅務局將指定專門受理郵寄申報的稅務機關并向社會公告。納稅人需將申報表寄送至《公告》第九條規(guī)定的主管稅務機關所在省（區(qū)、市）稅務局公告的地址。郵寄申報需要清晰、真實、準確填寫本人的相關信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關鍵信息，建議使用電腦填報并打印、簽字。

三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡或郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

六、辦理年度匯算需提交什么資料，保存多久？


年度匯算時，納稅人只需報送年度匯算申報表，如果納稅人修改本人相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報送相關信息。納稅人需仔細核對填報的信息，確保真實、準確、完整。

為便于后續(xù)服務和管理，納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。比如2021年度匯算的相關資料留存期限為自2022年7月1日至2027年6月30日。