近日，國家稅務(wù)總局推出新一批“稅務(wù)講堂”系列課程，為納稅人繳費人集中解讀實施新的組合式稅費支持政策。本期課程由國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長劉運毛擔(dān)任主講人，對小規(guī)模納稅人免征增值稅政策進行詳細(xì)講解，方便廣大納稅人進一步了解掌握相關(guān)政策和管理服務(wù)措施。2022年4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票？我們一起來學(xué)習(xí)↓
2020年以來，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策執(zhí)行了兩年，因此今年4月1日以后，一些納稅人會出現(xiàn)需要補開、換開前期發(fā)票的情況。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。
舉例說明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。
