案例
案例一 老師，我們企業(yè)由于違章建設，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書》拆除，拆除損失約計100萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 由于屬于違法支出，不得稅前扣除。 案例二 老師，我們企業(yè)由于逾期繳納社保，產生了社保滯納金約計1萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 社保費滯納金可以在稅前扣除。 案例三 老師，我們企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產生了稅收滯納金約計1萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 稅收滯納金不得在稅前扣除。 案例四 老師，我們企業(yè)由于合同沒有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產生了違約金約計1萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 違約金可以稅前扣除。 案例五 老師，我們企業(yè)在出售舊車輛的時候，產生了固定資產清理損失約計10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 可以稅前扣除。 案例六 老師，我們企業(yè)直接捐贈給某學?，F(xiàn)金約計10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 不可以稅前扣除。 案例七 老師，我們企業(yè)是一家房地產開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請問因逾期繳納土地出讓金而產生的滯納金，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 可以稅前扣除。 案例八 老師，我們企業(yè)由于延期支付貨款被供應商要求支付了10萬元罰款，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 可以稅前扣除。 案例九 老師，我們企業(yè)有一筆應收賬款難以全部收回，經過雙方協(xié)議達成債務重組協(xié)議，債務重組損失10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 可以稅前扣除。 案例十 老師，我們企業(yè)通過中國紅十字會，捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出現(xiàn)金約計10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？ 答復： 可以稅前扣除。 參考 參考一 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； (二)企業(yè)所得稅稅款； (三)稅收滯納金； (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失； (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； (六)贊助支出； (七)未經核定的準備金支出； (八)與取得收入無關的其他支出。 參考二 國家稅務總局河南省稅務局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務平臺對問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復如下，根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號)規(guī)定，第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。……第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。 因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 參考三 《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。