企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大,很多企業(yè)會著手開設(shè)分支機(jī)構(gòu)。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)有兩個形式,一個是分公司,一個是子公司,那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢?他們之間有哪些區(qū)別呢?這時候,作為財務(wù)人員,應(yīng)該具備協(xié)助老板決策的能力,一起來看看吧!
企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大,很多企業(yè)會著手開設(shè)分支機(jī)構(gòu)。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)有兩個形式,一個是分公司,一個是子公司,那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢?他們之間有哪些區(qū)別呢?這時候,作為財務(wù)人員,應(yīng)該具備協(xié)助老板決策的能力,一起來看看吧!
首先對于一個創(chuàng)業(yè)者來說,對于一個企業(yè)來說,賺取更多的利潤是核心目的,這里我們通過一個案例來看,如果這個公司設(shè)立分公司和假設(shè)成立子公司,兩種情況都應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅。
那么假設(shè) A 是一個經(jīng)營很多年的服裝公司,他打算 2021 年在很多城市開設(shè)店鋪,暫定開設(shè)二十個,由于都是新成立的,所以這些分店每個的利潤都不會超過一百萬。
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假設(shè)開設(shè)分公司
因為分公司在計算稅款時是匯總繳稅的,匯總后利潤顯得就很多,也就超過了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)了,不能享受稅收優(yōu)惠了,需要按照百分之二十五來進(jìn)行繳稅,也就是大約五百萬。
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假設(shè)開設(shè)子公司
因為每個子公司都是單獨(dú)進(jìn)行稅款登記的,所以每個子公司從人員數(shù)量還是收入方面都是符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,按照百分之五收稅,經(jīng)過計算大約是一百萬,前后節(jié)稅大約四百萬。
所以單從節(jié)稅方面,成立一個子公司更加合適,這樣的公司還需要從實(shí)際出發(fā),了解更多關(guān)于分公司子公司的區(qū)別和操作方法。
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案例分析
濟(jì)南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業(yè),2021年準(zhǔn)備在其他城市開設(shè)20家分店,由于都是新成立,初步預(yù)算這20家店每家利潤不到100萬元。
請問:開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅?
答復(fù):
1、若是設(shè)立分公司,由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅,匯總后超過了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),沒法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。
20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬元
2、若是設(shè)立子公司,由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額看,都符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,需要按照5%稅負(fù)繳納企業(yè)所得稅。
20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬元
節(jié)稅=500-100=400萬元
1、分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,對于分支機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件,可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
2、如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅,而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅,不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報。
3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計算,如合并計算的年度應(yīng)納稅所得額,從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定,就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨(dú)一個分公司即使指標(biāo)符合要求,也不能享受該優(yōu)惠。
匯總納稅企業(yè)需要提交哪些備案資料?
1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
2、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
分公司并不需要自行計算應(yīng)納稅額,也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進(jìn)行納稅事項調(diào)整等,只需要根據(jù)總公司計算分配的實(shí)繳稅款,就地補(bǔ)稅或退稅即可。
自2018年二季度起,分支機(jī)構(gòu)申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》,僅需填報主表第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙?1行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”。
匯總納稅的總分機(jī)構(gòu):
總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
具體計算公式為:某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。