發(fā)票管理辦法規(guī)定,需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。
那么,自然人代開發(fā)票,需要注意哪些涉稅風險呢?
一、業(yè)務(wù)真實
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第三十七條:違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
因此,自然代開發(fā)票,必須基于真實發(fā)生的業(yè)務(wù)或者交易事項,三流一致、業(yè)務(wù)真實;代開項目不可隨意,一定要按照真實業(yè)務(wù)來代開,準備好充足的業(yè)務(wù)鏈條,不得變名開票,更不得隨意虛開。
二、正確選擇代開地點
如上所述,自然人代開發(fā)票,應(yīng)“向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開”。
也就是說,代開地點不可隨意,應(yīng)在貨物銷售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等代開,不得隨意找個地方就開具,否則屬于無效憑證;而無效憑證無法用于計稅、抵稅。
三、依法扣繳個稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第二條、第四條的相關(guān)規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法辦理全員全額扣繳申報。
實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
也就是說,除了經(jīng)營所得項目不需要履行扣繳個稅義務(wù)外,其他項目都需要支付單位履行扣繳個稅義務(wù)。