加計(jì)扣除不當(dāng)被認(rèn)定“偷稅”!這三種情形千萬不要加計(jì)扣除了!
因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策使用不當(dāng)被認(rèn)定為偷稅!企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要注意什么?快一起看看吧!
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近日,江蘇省稅務(wù)局通報(bào)了一例研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的案例:
該單位2018年的某研發(fā)項(xiàng)目中,不屬于新品開發(fā)的范疇,僅僅是對相應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行性能改善,而該單位卻進(jìn)行了研發(fā)費(fèi)用的列支共計(jì)7265814.06元,并在匯算清繳時按照75%進(jìn)行了加計(jì)扣除5449360.55元。 1.調(diào)增2018年應(yīng)納稅所得額5449360.55元; 2.該行為構(gòu)成偷稅,對2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,為408702.04元。 通過這個處罰案例,我們看到,稅務(wù)局對于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策使用不當(dāng)?shù)?,將按照偷稅進(jìn)行處理。 那么,研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除有哪些行業(yè)、企業(yè)和活動不適用呢?
三大不適用
在實(shí)務(wù)中,有三中情況不適用加計(jì)扣除政策,一起來看下:
1.煙草制造業(yè);
2.住宿和餐飲業(yè);
3.批發(fā)和零售業(yè);
4.房地產(chǎn)業(yè);
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);
6.娛樂業(yè);
1.會計(jì)核算不健全,不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè);
2.核定征收的企業(yè);
1.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;
2.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;
3.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用;
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變;
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;
6.作為工業(yè)(服務(wù)) 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù);
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
正解:只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二:只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時兼顧行為,其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時占比等進(jìn)行分?jǐn)?/span>。
誤區(qū)三:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四:失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號)規(guī)定:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)五:自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng),還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
正解:國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式,在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。