營(yíng)業(yè)外收入
需要交增值稅嗎？
你好：我司收到一筆客戶(hù)違約的貨款，已經(jīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，需要繳納增值稅嗎？
這種情況其實(shí)很常見(jiàn)，那么需要繳納增值稅嗎？
需要。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
條例第一條所稱(chēng)提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
本細(xì)則所稱(chēng)有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”
因此，這種情況下需要如實(shí)繳納增值稅。
1、需要繳納增值稅的情況：
(1)銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)等，向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金、罰款等，會(huì)計(jì)核算可能被計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，但是構(gòu)成了增值稅價(jià)外費(fèi)用，就需要繳納增值稅。
(2)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2、不需要繳納增值稅的情況：
(1)企業(yè)接受捐贈(zèng)，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用的，資產(chǎn)盤(pán)盈等，會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。
(2)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，收到與銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量不掛鉤的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。