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長(zhǎng)期掛賬的6個(gè)往來科目如何處理?看這一篇就夠了!

時(shí)間:2024年01月29日 信息來源:本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊: 加入收藏 】【 字體:

往來賬長(zhǎng)期掛賬,不僅有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!如何正確處理呢?今天都給大家總結(jié)全了!


長(zhǎng)期掛賬的6個(gè)往來科目如何處理?看這一篇就夠了!
01

長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款


“其他應(yīng)付款”掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn),原因有三點(diǎn):
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應(yīng)付款”;

②賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞收入后借款經(jīng)營(yíng)通過“其他應(yīng)付款”融通資金;

③取得虛開發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)后資金回流掛賬“其他應(yīng)付款”。

那么應(yīng)該如何處理呢?

北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中對(duì)該問題做出了解答,簡(jiǎn)單來說:

對(duì)于企業(yè)存在的長(zhǎng)期未支付款項(xiàng),若稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù),則會(huì)將該筆未付款項(xiàng)作為收入處理。反之,對(duì)于是確認(rèn)收入還是繼續(xù)掛賬處理,則由企業(yè)自行決定。

一、及時(shí)歸還

如果賬上的資金充足,建議及時(shí)歸還,相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:

借:其他應(yīng)付款

貸:銀行存款

二、債務(wù)豁免

豁免債務(wù)需要相應(yīng)的證明材料:

長(zhǎng)期掛賬的6個(gè)往來科目如何處理?看這一篇就夠了!

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:

借:其他應(yīng)付款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

三、三方協(xié)議平

三方通過簽訂三方協(xié)議平賬,相互蓋章并簽字,必須是真實(shí)有證據(jù)資料方可操作,不可隨意對(duì)沖。簡(jiǎn)單來說,真正存在三角債的情況下,才可以利用三方協(xié)議來平賬,否則不僅有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

四、債轉(zhuǎn)股

1、股東的錢,可以將股東的債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)公司的投資,相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:

借:其他應(yīng)付款

貸:實(shí)收資本

2、不占股份的個(gè)人,債轉(zhuǎn)股則屬于增資擴(kuò)股,相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:

借:其他應(yīng)付款

貸:實(shí)收資本

資本公積

、更正錯(cuò)帳

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02

長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款不是萬能的科目,不是萬能垃圾桶,不是隨便都能計(jì)入的科目,主要包括的內(nèi)容如下所示:

1應(yīng)收的各種賠償款和罰款。比如:企業(yè)遭受損失之后個(gè)人該賠償?shù)慕痤~或者保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~。

2、向員工代墊付的各種款項(xiàng)。

3、幫其他公司墊付的款項(xiàng)。

4、應(yīng)收的出租包裝物租金。

5、給員工的備用金。比如:給公司采買人員一些固定金額的備用金;還有出差人員提前給的差旅費(fèi)等。

6、公司支付的押金。比如:公司租入設(shè)備和辦公場(chǎng)所、或者包裝物支付的押金。

7、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入或者其他的各種應(yīng)收的款項(xiàng)。

對(duì)于長(zhǎng)期未清理的余額,該怎么清理呢?有以下建議:

1、先核對(duì)其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。

比如:

墊付員工的費(fèi)用,和員工進(jìn)行核對(duì)確認(rèn);和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對(duì)發(fā)票金額;和關(guān)聯(lián)之間公司核對(duì)往來款項(xiàng)......具體事項(xiàng),具體和目標(biāo)人核對(duì)。

2、確定調(diào)整方案。

個(gè)人墊款催促還款;對(duì)供應(yīng)商催促開具發(fā)票;關(guān)聯(lián)公司之間的往來款催促還款。

3不能還款的,另設(shè)方法。

確定對(duì)方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的,可以直接確認(rèn)收入了;個(gè)人欠款就要一直催促還款;關(guān)聯(lián)公司之間的往來款,由于種種原因不能還款,可以簽署協(xié)議,和其他應(yīng)付款(也欠關(guān)聯(lián)公司的金額)抵消。

4、一定要建立臺(tái)賬,分析賬齡,定期清理,不要時(shí)間太長(zhǎng),一般不要超過三個(gè)月,因?yàn)椴灰欢〞?huì)有什么變化,處理起來會(huì)很麻煩,甚至有可能要不回來變成壞賬,損失公司利益。


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03

長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收/應(yīng)付賬款

一、應(yīng)收賬款

對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期掛賬無法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但是并不是所有的壞賬準(zhǔn)備可以稅前扣除。針對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬,想在稅前扣除,要做到以下5點(diǎn):

要點(diǎn)一:壞賬已實(shí)際發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

要點(diǎn)二:賬款逾期時(shí)間1年或3年以上

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十三條和第二十四條:

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

要點(diǎn)三:會(huì)計(jì)處理規(guī)范

同樣在國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)中的第二十三條和第二十四條中,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)上已經(jīng)對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款做了損失處理。

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

要點(diǎn)四:事實(shí)證據(jù)規(guī)范

在會(huì)計(jì)上已做了損失處理,并不能直接扣除。“未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金”是不允許稅前扣除的,因此,企業(yè)需要具有證明損失的外部和內(nèi)部相關(guān)資料,內(nèi)外結(jié)合、相互印證。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第十七條規(guī)定:

具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:

(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

(五)行政機(jī)關(guān)的公文;

(六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告;

(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

(八)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書;

(九)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù);

(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

但并非需要全部提供,這里小編給大家總結(jié)了幾種情況:

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要點(diǎn)五:企業(yè)所得稅申報(bào)填報(bào)及備查資料報(bào)關(guān)規(guī)范

填報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。未經(jīng)申報(bào)的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

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二、應(yīng)付賬款

對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款核銷,應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求,說明核銷理由(比如:長(zhǎng)期掛賬無人催收、雙方已無業(yè)務(wù)往來、與對(duì)方公司長(zhǎng)期無交易、債權(quán)人無法聯(lián)系、應(yīng)付賬款主體已注銷或被吊銷等),同時(shí),結(jié)合訴訟時(shí)效期間問題,由管理層或董事會(huì)在各自權(quán)利范圍內(nèi)批準(zhǔn)核銷,財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的核銷文件,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行處理。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”,并按照規(guī)定繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅





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04

長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收/預(yù)付賬款

一、預(yù)收賬款

對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期掛賬無法清賬的預(yù)收賬款,企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求,符合下列條件之一的,可清賬轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

1、賬齡在1年以上,且沒有的出貨,非貨款收款性質(zhì);

2、賬齡在1年以上,有下單計(jì)劃,但是客戶都沒有下單要求出貨,并與客戶確認(rèn)預(yù)收款是否下單,客戶不回應(yīng)超過訴訟時(shí)效期間的;

3、賬齡在1年以上,客戶后續(xù)停止交易,客戶在訴訟時(shí)效不催收款項(xiàng)退回的;

4、賬齡在1年以上的未知款,經(jīng)過郵件抄送業(yè)務(wù)員,無人認(rèn)領(lǐng)的;

5、其他情形。

二、預(yù)付賬款

對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期掛賬無法清理的預(yù)付賬款,應(yīng)當(dāng)分析預(yù)付掛賬原因,做出不同的處理:

(1)如果是確實(shí)無法收回的款項(xiàng),可以作為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

(2)如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生,只是沒有取得發(fā)票,未作賬務(wù)處理,建議做相關(guān)賬務(wù)處理。因?yàn)闀?huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)“據(jù)實(shí)記賬”而不是“憑票入賬”,但是稅前要扣除的話,就需要相關(guān)憑證,因此會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。

溫馨提示

若支出未超五年,可以進(jìn)行追溯稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整所屬年度應(yīng)納稅額,視情形予以退稅或者抵稅處理。





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05

清理長(zhǎng)期掛賬往來款項(xiàng)的3點(diǎn)建議

一是相關(guān)部門充分發(fā)揮職能職責(zé),盡快制定完善往來款項(xiàng)清理核銷制度,細(xì)化往來款項(xiàng)中呆賬、壞賬的核銷程序,將往來款項(xiàng)納入常態(tài)化、制度化、規(guī)范化管理。

二是各部門摸清往來款的底數(shù),分析形成原因,對(duì)癥下藥、分類管理,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性和合法性。

三是明確壞賬形成的主體責(zé)任,強(qiáng)化責(zé)任主體追究制,舉一反三,形成資金良性循環(huán),力促財(cái)政資金聚力增效,有效實(shí)現(xiàn)公共資金使用效益最大化。