退休返聘人員的工資按勞務(wù)報(bào)酬還是工資薪金申報(bào)個(gè)稅？稅務(wù)局明確！
退休返聘人員工資個(gè)稅這樣交！ 退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 退休人員再任職，應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系; 2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入; 3.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。 問：退休費(fèi)免征個(gè)稅嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。 問：退休人員取得原單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼，個(gè)稅如何處理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 問：退休返聘人員的工資能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 退休返聘人員的工資是否屬于工資總額？ 退休人員工資等涉稅要點(diǎn) 1.退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。 需要提醒的是，退休人員如還取得返聘工資，不需要合并退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)計(jì)算繳納個(gè)稅；退休人員取得退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)不需要匯總到綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。 2.離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補(bǔ)貼應(yīng)按工薪所得繳納個(gè)人所得稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 通俗地說，原任職單位給離退休人員“發(fā)的”各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》相關(guān)規(guī)定，按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，離退休人員自行按照綜合所得稅決定是否需要匯算清繳。 3.退休人員取得工資薪金所得按照綜合預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳繳納個(gè)稅 居民個(gè)人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。 居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除（包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等）、專項(xiàng)附加扣除（包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出）和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 通俗地說，離退休人員再任職取得工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬，可以按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳時(shí)扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除支出。 4.延長離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等視同離退休工資免稅 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：延長離休退休年齡的高級(jí)專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級(jí)專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅： （1）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅； （2）除上述1項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 5.離退休人員的其他應(yīng)稅所得應(yīng)依法繳個(gè)稅 個(gè)人所得稅法規(guī)定，離退休人員取得的個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 6.退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出不能稅前扣除 《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知》中關(guān)于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題”規(guī)定：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》明確，企業(yè)因雇用返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。