在實(shí)際工作中，不可避免的會與自然人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，自然人存在銷售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等情形。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）的規(guī)定，代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。這里所稱的“增值稅納稅人”是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。因此，一般情況下，個(gè)人在稅務(wù)局代開發(fā)票，都只能代開出來普票，即便是自然人是繳納了增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得為自然人代開增值稅專用發(fā)票。注意這里的“國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人”，這就為稅務(wù)總局確定自然人可取得代開增值稅專用發(fā)票提供了依據(jù)。現(xiàn)行政策，對以下四種情形，自然人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或匯總代開增值稅專用發(fā)票：一、自然人出售或者出租不動產(chǎn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)上述規(guī)定，其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。通俗點(diǎn)說，自然人銷售取得的不動產(chǎn)或者出租不動產(chǎn)，只要受票方不是自然人，都可以申請代開增值稅專用發(fā)票。注意：自然人銷售不動產(chǎn)，備注欄填寫銷售的不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。二、個(gè)人保險(xiǎn)代理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）第三條規(guī)定，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。三、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)的個(gè)人代理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）第七條規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照保險(xiǎn)代理人的情形代開專用發(fā)票。也就是說接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡代理人和旅游行業(yè)代理人稅款的，向個(gè)人代理人支付傭金后，可代個(gè)人代理人統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“匯總代開”字樣。四、個(gè)人境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定，具有運(yùn)輸資質(zhì)并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）的個(gè)人境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，經(jīng)備案后可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。友情提示：自然人在辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的情況下，代開專票問題都迎刃而解。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)第二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。自然人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，既可以開普票，也可以開專票。這樣不必再為個(gè)人繳納了增值稅而下游得不到抵扣而煩惱。并且自然人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，可以享受月不超過10萬免增值稅的政策、個(gè)人所得稅減半征收優(yōu)惠。
