關(guān)于明確匯總納稅分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)方法的通知
征管和科技發(fā)展處 收入規(guī)劃核算處 貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于明確匯總納稅分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)方法的通知
金稅三期上線后,我們發(fā)現(xiàn)部分采用匯總納稅方式的分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅人不能準(zhǔn)確填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表。為規(guī)范分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)方式,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013年第32號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第45號(hào))規(guī)定,采用匯總納稅方式的分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報(bào)表暫按以下方法填報(bào):
一、實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的營改增納稅人(不含鐵路運(yùn)輸業(yè)納稅人),其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額,填寫至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第13a行“預(yù)征率 %”行次。
二、實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的原增值稅納稅人,其分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額,填寫至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第10行“4%征收率”行次。填寫“銷售額”后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算得出“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”,納稅人應(yīng)進(jìn)行手工更正,將自動(dòng)計(jì)算得出的“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”改成按相關(guān)文件規(guī)定的“預(yù)征率”計(jì)算得出的“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”。
三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及營改增應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),且實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的納稅人,其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別計(jì)算“應(yīng)稅貨物”、“應(yīng)稅勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”銷售額。其營改增應(yīng)稅服務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額,填寫至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第13a行“預(yù)征率 %”行次;銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額,填寫至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第10行“4%征收率”行次,并按照第二條的填報(bào)方法對(duì)“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”進(jìn)行更正。
四、各地應(yīng)于3月1日前將本通知告知采用匯總納稅方式的分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅人,以便分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅人能正確填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》。
征管和科技發(fā)展處
收入規(guī)劃核算處
貨物和勞務(wù)稅處
2016年2月29日