問：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少?請舉例說明一下。
答：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)
案例：(1)假設(shè)A企業(yè)2014年全年收入額為10萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300元，問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
(2)假設(shè)B企業(yè)2014年全年收入額為10萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000元，問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
答案：(1) A企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=10 萬元×5‰=500元 A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標(biāo)準(zhǔn)=300 元×60%=180元 A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=300元-180元=120元。
(2) B企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)= 10 萬元×5‰=500元 B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標(biāo)準(zhǔn)=1000 元×60%=600元 B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000元-500元=500元。