近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)***公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)。明確了一般納稅登記管理***幾個(gè)問(wèn)題。
一、未取得銷(xiāo)售收入***月份或季度也應(yīng)當(dāng)算在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)
《辦法》規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度***經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額?！豆妗芬?guī)定，所稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)期”指在納稅人存續(xù)期內(nèi)***連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入***月份或季度。
二、“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)***開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額
《辦法》規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度***經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。《公告》規(guī)定，“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”指納稅人自行申報(bào)***全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)***開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。
三、“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”不追溯稅款所屬期(月份或季度)銷(xiāo)售額
《公告》規(guī)定，“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)***銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。
比如：某企業(yè)為小規(guī)模納稅人提，供咨詢(xún)服務(wù)，2018年銷(xiāo)售額450萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)2018對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年度少報(bào)銷(xiāo)售額70萬(wàn)元。上述“稽查出少報(bào)***銷(xiāo)售額”70萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)入2018年。則2018年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為510萬(wàn)，超過(guò)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元”***標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
四、不是所有***銷(xiāo)項(xiàng)額度都計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額
《辦法》規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生***銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)***銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。