增值稅稅率調(diào)整前后,企業(yè)最關(guān)注的8個(gè)問題!
一、增值稅稅率變動(dòng)相關(guān)熱點(diǎn)問題
1、企業(yè)在2018年5月1日前采購(gòu)***材料,2018年5月1日后只能開16%***發(fā)票了嗎?
答:財(cái)稅【2018】32號(hào)規(guī)定自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率***,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
所以企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)是發(fā)生在2018年5月1日前已發(fā)貨***,無(wú)論何時(shí)開發(fā)票,適用稅率為17%;采購(gòu)業(yè)務(wù)***納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2018年5月1日后***,適用變更后***稅率;
2、企業(yè)之前簽訂***合同,約定稅率為17%,2018年5月1日稅率調(diào)整后,應(yīng)當(dāng)怎么交增值稅?
答:財(cái)稅【2018】32號(hào)規(guī)定自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率***,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
所以2018年5月之前簽訂適用稅率為17%***合同,具體業(yè)務(wù)***增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2018年5月1日之后***,要適用變更后***稅率。
實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)與合同約定不同***,以實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行為準(zhǔn),建議簽約雙方對(duì)原合同時(shí)行適當(dāng)調(diào)整。
3、企業(yè)之前簽訂***合同,一部分業(yè)務(wù)是2018年5月之前按17%計(jì)繳了增值稅,5月1日后發(fā)生***部分按17%、還是16%計(jì)繳增值稅?
答:財(cái)稅【2018】32號(hào)規(guī)定自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率***,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
不管合同什么時(shí)候簽訂,具體增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生在2018年5月1日前***,適有原稅率;增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生在2018年5月1日之后***,適用變更后***增值稅稅率;
所以2018年5月1日后發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為***部分要適用16%***增值稅。
4、都哪些行業(yè)***納稅人適用17%調(diào)整為16%、11%調(diào)整為10%***稅率?
答:財(cái)稅【2018】32號(hào)規(guī)定自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率***,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
首先,該規(guī)定是針對(duì)所有增值稅納稅人***;
其次,納稅人2018年5月1日后發(fā)生以下應(yīng)稅行為***,應(yīng)當(dāng)適用16%***增值稅稅率:
1)銷售或進(jìn)口貨物(有特殊規(guī)定除外);
2)提供加工、修理修配業(yè)務(wù);
3)出租有形動(dòng)產(chǎn);
2018年5月1日后發(fā)生以下應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)適用10%***增值稅稅率:
1)交通運(yùn)輸服務(wù);
2)基礎(chǔ)電信服務(wù);
3)郵政服務(wù);
4)建筑服務(wù);
5)銷售不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán);
6)出租不動(dòng)產(chǎn);
7)銷售和進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品、音像制品;電子出版物、和二甲醚;
5、為企業(yè)利益最大化,是否要在稅率調(diào)整前收回并認(rèn)證所有采購(gòu)發(fā)票、且盡量將銷售發(fā)票延后到稅率調(diào)整后再開具?
答:參考2017年07月05日《江蘇國(guó)稅12366熱點(diǎn)問題(簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策)》:農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)單位6月份銷售一批農(nóng)產(chǎn)品,該單位違規(guī)操作當(dāng)時(shí)沒有開具發(fā)票,在申報(bào)時(shí)按照13%稅率填入“未開具發(fā)票”欄。
7月1日以后,購(gòu)貨方舉報(bào)未開具發(fā)票,該單位接受處罰后需補(bǔ)開具發(fā)票,問開票稅率應(yīng)是多少?如何申報(bào)?
回復(fù):開具13%稅率***發(fā)票。申報(bào)時(shí),可將“未開具發(fā)票”沖減后,按照13%稅率申報(bào)。
企業(yè)在2018年5月1日前發(fā)生***增值稅應(yīng)稅行為,5月1日后開發(fā)票,仍應(yīng)當(dāng)按17%交增值稅。
6、2018年4月購(gòu)入農(nóng)戶自產(chǎn)***農(nóng)產(chǎn)品,5月申報(bào)增值稅時(shí),計(jì)算扣除***農(nóng)產(chǎn)品***進(jìn)項(xiàng)比例是11%、還是10%?
答:2018年4月購(gòu)入農(nóng)戶自產(chǎn)***農(nóng)產(chǎn)品,依據(jù)開具***增值稅普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票,在5月申報(bào)時(shí)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅***比例應(yīng)當(dāng)為11%。
7、以直接收款方式銷售貨物***企業(yè),銷售流程為4月發(fā)貨、5月開票、6月回款,那么5月對(duì)4月發(fā)***貨物開票時(shí),是按17%開具、還是16%開具?
答:國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題***公告》:納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票***,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)***當(dāng)天;先開具發(fā)票***,為開具發(fā)票***當(dāng)天。
所以該企業(yè)5月開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)適用16%***稅率。
8、企業(yè)是否可要求供應(yīng)商把5、6月要采購(gòu)***貨物在4月份開具發(fā)票?
答:《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》:第二十六條 填開發(fā)票***單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
《發(fā)票管理辦法》:第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定***時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
所以,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)要求供應(yīng)商在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有發(fā)生***情況下先開具發(fā)票。
二、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)時(shí)間***判斷
1、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則:第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定***收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)***當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式***不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)***當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)***當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定***收款日期***當(dāng)天,無(wú)書面合同***或者書面合同沒有約定收款日期***,為貨物發(fā)出***當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出***當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月***大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定***收款日期***當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人***銷貨物,為收到***銷單位******銷清單或者收到全部或者部分貨款***當(dāng)天。未收到***銷清單及貨款***,為發(fā)出***銷貨物滿180天***當(dāng)天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款***憑據(jù)***當(dāng)天;
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送***當(dāng)天。
2、財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1:第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)***當(dāng)天;先開具發(fā)票***,為開具發(fā)票***當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)***當(dāng)天,是指書面合同確定***付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期***,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成***當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更***當(dāng)天。
(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式***,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款***當(dāng)天。(財(cái)稅【2017】58號(hào)修改,建筑服務(wù)收到預(yù)收款不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn))
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓***,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移***當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形***,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成***當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更***當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生***當(dāng)天。
3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào):納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票***,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)***當(dāng)天;先開具發(fā)票***,為開具發(fā)票***當(dāng)天。