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稅率下降,企業(yè)簽訂合同應該注意的8個涉稅點

時間:2018年07月16日 信息來源:中國會計網 點擊: 加入收藏 】【 字體:

注意點1
  設置稅收政策變化特別條款。
  增值稅雖是價外稅,但是與定價也存在密切關系,通常也是談判重要考慮事項,5月1日前后簽訂合同中,需要就增值稅稅率下調事項進行明確,避免引發(fā)糾紛,當然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。
  注意點2
  關注合同生效及納稅義務發(fā)生時間。
  簽訂合同不代表合同立即生效,同時需要關注納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。如財稅〔2016〕36號規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
  注意點3
  交易價款或報酬應含稅。
  從商業(yè)交易的慣例來看,交易價款應該包含稅款,合同中明確交易價款為含增值稅價款,可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議,尤其在稅改頻繁期間。
  注意點4
  明確交易方納稅人身份。
  一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在增值稅計稅方法、稅率(征收率)上存在差別,交易合同中應明確納稅人身份,必要時可將營業(yè)執(zhí)照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件,明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。
  注意點5
  取得合法有效抵扣憑證。
  取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或者不合規(guī),對受票方都會造成法律和經濟損失,可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務相關聯(lián),并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
  注意點6
  注意合同標的、數(shù)量、質量變更的稅務處理。
  如果合同標的發(fā)生變更,則可能涉及到混合銷售、兼營的風險,納稅人需要關注發(fā)生的變更是否對其有利,必要時,需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。
  注意點7
  價外費用的定性。
  增值稅納稅人的銷售額,不僅包括價款,還有價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,建議與價款沒有關聯(lián)的費用可以簽訂獨立合同,避免被課稅。
  注意點8
  注重三流一致,防范虛開風險。
  三流一致,三證統(tǒng)一,合同與企業(yè)的賬務處理相匹配,合同與企業(yè)的稅務處理相匹配,合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配,使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統(tǒng)一。