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稅前扣除的9個(gè)熱點(diǎn)問題,你還出錯(cuò),一看就不是老會(huì)計(jì)

時(shí)間:2018年08月24日 信息來源:會(huì)計(jì)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 加入收藏 】【 字體:

5項(xiàng)不需要發(fā)票就可以稅前扣除的支出

支出1  工資薪金支出

提醒:

企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件:

完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

支出2  現(xiàn)金性福利支出

提醒:

企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。

附件:

過節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。

支出3  支付個(gè)人500元以下零星支出

提醒:

支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件:

只需收據(jù),但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

支出4  支付差旅津貼

提醒:

支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。

附件:

差旅費(fèi)報(bào)銷單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除,差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。

支出5  支付員工誤餐補(bǔ)助

提醒:

支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。

附件:

誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

稅前扣除的4個(gè)熱點(diǎn)問題

1、稅收滯納金,社保費(fèi)滯納金能稅前扣除嗎?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等,根據(jù)上述規(guī)定,只有稅收滯納金不得稅前扣除,社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

3、福利性補(bǔ)貼支出能稅前扣除嗎?

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))(以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

4、稅前扣除憑證的有哪些?

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。