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2016財稅新政,你關(guān)注到了嗎?

時間:2016年02月06日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

隨著財稅改革的進(jìn)一步深入,新年伊始,一系列的財稅新規(guī)即將施行。展望2016,新規(guī)的實施對企業(yè)帶來哪些變化?為了讓廣大涉稅人員準(zhǔn)確把握新規(guī),推出稅收類新政集錦,以期幫助廣大企業(yè)盡享稅政優(yōu)惠。

關(guān)鍵詞一:印花稅類

關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知為促進(jìn)融資租賃業(yè)健康發(fā)展,公平稅負(fù),現(xiàn)就融資租賃合同有關(guān)印花稅政策通知如下:對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租),統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目,按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,不征收印花稅。

關(guān)鍵詞二:所得稅類

31個城市啟動商業(yè)健康保險個稅試點財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號),決定在北京、上海、天津、重慶等31個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。

根據(jù)3部門通知,實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為:北京市、上海市、天津市、重慶市;27個省、自治區(qū)的各一個城市,包括河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市等。

通知規(guī)定,對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出,按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除,自2016年1月1日執(zhí)行。

研發(fā)費用加計扣除政策進(jìn)一步完善財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),規(guī)定自2016年1月1日起,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)之外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上,外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。

股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題明確國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號),明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問題,非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可以分期繳納個人所得稅,自2016年1月1日起施行。

兩項國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推至全國財政部、國家稅務(wù)總局此前發(fā)布《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號),決定將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。其中,自2016年1月1日起,關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策以及關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策這兩項稅收優(yōu)惠開始實施。

自2016年1月1日起,符合條件的個人可享受以下兩項個人所得稅政策:中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。獲得轉(zhuǎn)增的股本應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。

獲得股權(quán)獎勵應(yīng)按照“工資薪金所得項目”,按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算應(yīng)納稅額。

關(guān)鍵詞三:征退減免類

重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄調(diào)整實施財政部、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》(財關(guān)稅〔2015〕51號),自2016年1月1日起,取消軸流式水電機組等裝備的免稅政策,生產(chǎn)制造相關(guān)裝備和產(chǎn)品的企業(yè)2016年度預(yù)撥免稅進(jìn)口額度相應(yīng)取消,《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》開始執(zhí)行。

其中,涉及紡機的重大技術(shù)裝備目錄中,新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備。刪除了高速噴氣織機、滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機、環(huán)綻細(xì)紗機、粗紗機。

關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備的熔噴紡絲裝置,刪除了高速噴氣織機所有零部件、環(huán)綻細(xì)紗機的氣動搖架、粗紗機的氣動和板簧搖架。

不予免稅目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布紡絲、牽伸機和氨綸卷繞機。

天津、遼寧、安徽等地實施境外旅客購物離境退稅政策財政部發(fā)文,天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省人民政府按《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)、《海關(guān)總署關(guān)于境外旅客購物離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關(guān)總署公告2015年第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第41號)規(guī)定,自2016年1月1日起,實施境外旅客購物離境退稅政策。

據(jù)了解,同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額達(dá)到500元人民幣,且尚未啟用和消費,就可申請退稅。境外旅客在退稅商店購買退稅商品后,如需申請退稅的,應(yīng)當(dāng)向商家索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票,并在離境時主動持退稅物品、申請單、銷售發(fā)票和本人身份證件向海關(guān)申報;海關(guān)驗核無誤后,將在退稅申請單上簽章,旅客持該申請單便可至退稅代理機構(gòu)領(lǐng)取退稅。

鉛蓄電池征收4%進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對電池、涂料征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的通知》(財關(guān)稅〔2015〕4號)規(guī)定,自2016年1月1日起對起動活塞式發(fā)動機用鉛酸蓄電池和其他鉛酸蓄電池征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅,適用稅率為4%。

荒山林地等占地全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅為了提高土地利用效率,促進(jìn)節(jié)約集約用地,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2014〕1號)規(guī)定,對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地,自2016年1月1日起,全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)明確國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第86號),享受增值稅免稅政策的有機肥產(chǎn)品中,有機肥料按《有機肥料》(NY525—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,有機—無機復(fù)混肥料按《有機—無機復(fù)混肥料》(GB18877—2009)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,生物有機肥按《生物有機肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的有機肥產(chǎn)品,不得享受財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。

新發(fā)布公告中明確,自2016年1月1日起,有機肥按《有機肥料》(NY525—2012)、《有機—無機復(fù)混肥料》(GB18877—2009)、《生物有機肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。今后,有機肥產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如在執(zhí)行過程中有更新、替換,統(tǒng)一按最新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

關(guān)鍵詞四:車船稅類

車船稅管理試行規(guī)程為進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理,國家稅務(wù)總局制定了《車船稅管理規(guī)程(試行)》,明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理以及風(fēng)險管理等事項,對納稅人因質(zhì)量原因退貨、被盜搶、報廢、滅失等情形發(fā)生的退稅,提出了退稅管理的相關(guān)要求,新規(guī)自2016年1月1日起施行。

《規(guī)程》指出,保險機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收取機動車第三者責(zé)任強制保險費時依法代收車船稅,并將注明已收稅款信息的機動車第三者責(zé)任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。保險機構(gòu)、代征單位對已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。

同時,納稅人在車輛登記地之外購買該強制保險、由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的,憑注明已收稅款信息的機動車第三者責(zé)任強制保險單或保費發(fā)票,車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅,已經(jīng)征收的應(yīng)予退還。

為鼓勵純電動車的使用,規(guī)程規(guī)定保險機構(gòu)、代征單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策,對不屬于車船稅征稅范圍的純電動乘用車和燃料電池乘用車,應(yīng)當(dāng)積極獲取車輛的相關(guān)信息予以判斷,對其征收了車船稅的應(yīng)當(dāng)及時予以退稅。

此外,《規(guī)程》還規(guī)定,因質(zhì)量原因,已經(jīng)繳納車船稅的車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的,由納稅人納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)鍵詞五:關(guān)稅類

關(guān)稅調(diào)整方案發(fā)布實施《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2016年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》(稅委會〔2015〕23號)發(fā)布,決定自2016年1月1日起,對國內(nèi)需求較大的嬰兒奶粉、箱包、服裝、太陽鏡等進(jìn)出口商品的關(guān)稅采取措施適當(dāng)降低,同時適度擴大日用消費品的降稅范圍。方案對部分稅則稅目進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整后,2016年稅目數(shù)共計8294個。

2016年關(guān)稅調(diào)整將繼續(xù)鼓勵國內(nèi)亟需的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口,將適度擴大日用消費品降稅范圍,以暫定稅率方式降低進(jìn)口關(guān)稅稅率相對較高、進(jìn)口需求彈性較大商品的進(jìn)口關(guān)稅。同時,2016年還要對進(jìn)出口稅則中部分稅目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后,2016年稅則稅目總數(shù)將由8285個增加到8294個。

中韓、中澳自貿(mào)協(xié)定實施第二年稅率日前,《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于實施中國—韓國中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定協(xié)定稅率的通知》(稅委會〔2015〕25號)發(fā)布,通知稱,中國—韓國、中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定關(guān)稅減讓方案已經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會第六次全體會議審議通過,并報國務(wù)院批準(zhǔn),決定自2015年12月20日起實施中國—韓國、中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定第一年稅率,自2016年1月1日起實施第二年稅率。

2016年1月1日,中方實施零關(guān)稅的稅目數(shù)比例將達(dá)20%,主要包括部分電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等;韓方實施零關(guān)稅的稅目數(shù)比例將達(dá)50%,主要包括部分機電產(chǎn)品、鋼鐵制品等。

港澳CEPA項下新增及修訂零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)總署公告2015年第56號文發(fā)布,海關(guān)總署制定了《2016年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》、《2016年1月1日起香港CEPA項下修訂零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》和《2016年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》,自2016年1月1日起執(zhí)行。

2016年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)食用麥片、不銹鋼粉末稅號改變標(biāo)準(zhǔn);修訂零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表,應(yīng)用在工程機械的減速裝置原有原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn):在香港進(jìn)行金屬制作(對進(jìn)口組合零件進(jìn)行的金屬制作工序亦適用)及裝配,且符合從價百分比標(biāo)準(zhǔn)。主要制造工序為切割、燒焊、磨光、裝配及測試。新修改原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn):在香港進(jìn)行金屬制作(對進(jìn)口組合零件進(jìn)行的金屬制作工序亦適用)及裝配,且符合從價百分比標(biāo)準(zhǔn)。主要制造工序為裝配及測試。

2016年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表:鹽腌鱈魚,原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)主要制造工序為切割、重鹽腌。重腌魚是指完全用鹽浸透,不需要進(jìn)一步加工即可供食用的腌魚及腌魚干。小包裝的鮮葡萄釀造的酒原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)從葡萄開始加工,發(fā)酵及釀制在澳門完成。如采用深色葡萄釀制白葡萄酒,則可從內(nèi)地、澳門或者與內(nèi)地簽署并實施優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)原產(chǎn)的葡萄汁開始加工,其發(fā)酵及釀制在澳門完成。

關(guān)鍵詞六:其他類

全國推行辦稅事項“二維碼”一次性告知措施國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于做好“二維碼”一次性告知工作的通知》(稅總函〔2015〕678號),規(guī)定自2016年1月起,在全國推行辦稅事項“二維碼”一次性告知措施。納稅人可通過手機等移動終端掃描稅務(wù)機關(guān)制作并在辦稅服務(wù)廳、門戶網(wǎng)站等辦稅服務(wù)平臺放置的二維碼圖標(biāo),以此來獲知辦理該項業(yè)務(wù)的資料準(zhǔn)備、基本流程等信息。

目前,稅務(wù)總局共梳理“全國統(tǒng)一事項”110項,包括稅務(wù)登記20項,稅務(wù)認(rèn)定27項,發(fā)票辦理11項,申報納稅23項,優(yōu)惠辦理4項,證明辦理25項。后期,稅務(wù)總局將根據(jù)具體業(yè)務(wù)的變化定期對“全國統(tǒng)一事項”業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行增減和修訂。

“地方適用事項”是指省稅務(wù)機關(guān)對地方業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理,自行生成供本地納稅人使用的二維碼?!暗胤竭m用事項”不得與現(xiàn)行涉稅法律法規(guī)、“全國統(tǒng)一事項”及相關(guān)規(guī)定相悖,并且原則上不與“全國統(tǒng)一事項”重復(fù)。

國務(wù)院決定印花稅全部調(diào)整為中央收入國務(wù)院發(fā)出《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知》(國發(fā)明電〔2015〕3號)決定自2016年1月1日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。通知指出,為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系,國務(wù)院決定,從2016年1月1日起,將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

關(guān)于中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)出口貨物有關(guān)稅收政策的通知根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于同意設(shè)立中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)的批復(fù)》(國函〔2015〕44號)精神,對中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)企業(yè)出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物,同時符合下列條件的,在2016年12月31日前試行增值稅免稅政策:出口貨物納入中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)“單一窗口”平臺監(jiān)管。

出口企業(yè)在“單一窗口”平臺如實登記其購進(jìn)貨物的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等進(jìn)貨信息。

本通知所稱中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)企業(yè),是指在“單一窗口”平臺登記備案且注冊在杭州市的企業(yè)。