購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),按應(yīng)計入相關(guān)成本費用的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目,按應(yīng)代扣繳的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
購買方代扣代繳增值稅取得解繳稅款的完稅憑證時,按代扣繳的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目;同時,按完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”或“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目。