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實例帶您了解新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異

時間:2019年02月03日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

對小規(guī)模納稅人實施普惠性稅收減免

是今年減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容,

是更大力度減稅的重要體現(xiàn)。

今天稅小皖就用案例

帶大家了解

新舊增值稅優(yōu)惠政策的差異

讓您真實感受一下

新政給您帶的實實在在的優(yōu)惠

一、

關(guān)于月(季)銷售額的執(zhí)行口徑




新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異

新法:明確納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為合并計算銷售額判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時,小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,仍可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。


舊法:增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額,分別判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。



差異:免稅標(biāo)準(zhǔn)舊法是貨物、勞務(wù)銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別計算判斷,新法是兩者銷售額合并計算判斷。同時新法規(guī)定小規(guī)模納稅人全月(季)銷售額在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元(30萬元)的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,仍可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。


案例解析


例1:某按月納稅的小規(guī)模納稅人A 2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)5萬元。合計銷售額為9(4+5)萬元。


按新法規(guī)定:該納稅人全部銷售收入未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。


按舊法規(guī)定:該納稅人銷售貨物4萬元,超過3萬元免稅政策,需按3%計算繳納增值稅1200元。提供服務(wù)5萬元超過3萬元,需按3%計算繳納增值稅1500元。  

   

新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異

納稅人少繳增值稅2700元





例2:某按月納稅的小規(guī)模納稅人B 2019年1月銷售貨物2萬元,提供服務(wù)4萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元,合計銷售額為16(2+4+10)萬元。


按新法計算:該納稅人合計銷售額超過10萬元,但本期有不動產(chǎn)銷售額10萬元,其余銷售額為5萬元,小于免稅標(biāo)準(zhǔn)10萬元可以享受免稅政策,故該企業(yè)本月只需就銷售不動產(chǎn)的10萬元按5%征計算繳納增值稅5000元。


按舊法計算:免稅標(biāo)準(zhǔn)不考慮扣除不動產(chǎn)銷售額的情形,該納稅人銷售貨物2萬元可享受免稅政策,提供服務(wù)4萬元按3%計算繳納增值稅1200元,不動產(chǎn)銷售10萬元按5%征計算繳納增值稅5000元。



納稅人少繳增值稅1200元

      

二、

銷售不動產(chǎn)政策對比




新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異

新法:按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳。


舊法:無上述規(guī)定,即應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人,只要當(dāng)期在預(yù)繳地有銷售額的,均需預(yù)繳稅款。


新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異


差異:新法是否預(yù)繳稅款取決于預(yù)繳地當(dāng)月(季)銷售額是否超過起征點,舊法是只要在預(yù)繳地實現(xiàn)了收入均需預(yù)繳稅款。

案例解析


例3:某按季申報的小規(guī)模納稅人C,2019年1季度跨市不動產(chǎn)銷售額為2萬元。


按新法計算:其1季度銷售不動產(chǎn)銷售額為2萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。


按舊法計算:其1季度銷售不動產(chǎn)銷售額為2萬元,雖然超過季度銷售額3萬元,仍需在當(dāng)?shù)匕?%預(yù)繳增值稅4000元。



納稅人少預(yù)繳增值稅4000元


三、

有關(guān)差額征稅的規(guī)定







新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異

新法:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策?!对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。


舊法:適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。


新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異


差異:是否可以免征增值稅舊法以差額前的銷售額確定,新法以差額后的銷售額確定。


新舊小微增值稅優(yōu)惠政策差異

例5:2019年1季度,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按季納稅)取得建筑服務(wù)收入35萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款27萬元,已取得支付發(fā)票。


按新法計算:小規(guī)模納稅人當(dāng)季全部銷售額扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,當(dāng)季可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。


按舊法計算:小規(guī)模納稅人當(dāng)季全部銷售額為35萬元,超過9萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)按3%差額計算繳納增值稅2400元【(35-27)*3%)】



納稅人少繳增值稅2400元




這下您知道了吧,

新小微企業(yè)普惠性增值稅優(yōu)惠政策

給您帶來的實實在在的好處

哈哈,就是可以少繳稅

今后,稅小皖將繼續(xù)用案例

帶您了解其他稅種

實實在在的優(yōu)惠!




來源:黃山稅務(wù)