有用!小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策、填報(bào)案例!
從2019年1月1日開始,關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了重大變化!
今天,稅小皖給大家整理了小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免的優(yōu)惠政策和申報(bào)案例,一起來看看吧!
政策指引
自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
文件依據(jù):
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))
2.《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))
填寫案例
A企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元,2019年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。
2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
=100×25%×20%+150×50%×20%=20萬元
特別提醒
1. 小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個(gè)概念,只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)條件就能享受。 2. 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。 3.小型微利企業(yè)不需要單獨(dú)備案,通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。 4. 企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。 5. 自2018年度匯算清繳起,小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。