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這筆讓財(cái)務(wù)人員一直糾結(jié)的會(huì)計(jì)分錄終于明確了!

時(shí)間:2019年04月23日 信息來(lái)源:本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊: 加入收藏 】【 字體:

這筆讓財(cái)務(wù)人員一直糾結(jié)的會(huì)計(jì)分錄終于明確了!

案 例


2019年4月份我一般納稅人咨詢(xún)公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策,4月份銷(xiāo)項(xiàng)稅31萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元,全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。


計(jì)算:


4月份增值稅的加計(jì)抵減額=?

應(yīng)納增值稅額=?

實(shí)際繳納增值稅=?

加計(jì)抵減額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?


答 復(fù)


4月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬(wàn)元*10%=1萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬(wàn)元


分 錄


一、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  21萬(wàn)元


二、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理:


繳納增值稅的分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  21萬(wàn)元

貸:銀行存款                  20萬(wàn)元

其他收益                  1萬(wàn)元


提 醒


1、財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)發(fā)布了新修訂的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式,其中《利潤(rùn)表》新增了2個(gè)會(huì)計(jì)科目:資產(chǎn)處置損益和其他收益。


2、利潤(rùn)表中新增“其他收益”行項(xiàng)目,反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類(lèi)科目新設(shè)置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。


3、“其他收益”屬于新設(shè)置的損益類(lèi)科目,其實(shí)就是將原來(lái)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容劃分出來(lái)了一部分。


4、與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。


參  考


近期,財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第39號(hào)公告”),規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額”。


現(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的有關(guān)問(wèn)題解讀如下:


生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。