一般納稅人2月轉(zhuǎn)登記,5月發(fā)生一筆退貨,如何計算納稅?
問:D公司2019年2月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份發(fā)生一筆2018年12月份的退貨,請問如何計算應(yīng)納稅額?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。如調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減;如調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。
D公司5月份確認(rèn)退貨時,應(yīng)調(diào)整2019年2月稅款所屬期的申報表,重新計算應(yīng)納稅額,與原2月份的應(yīng)納稅額比較,比較結(jié)果根據(jù)上述規(guī)定處理。
來源:12366納稅服務(wù)平臺