高清无码毛片在线看_国产精品一区二区综合亚洲_亚洲免费一级无码片_αv天堂在线观看免费

設為首頁  |  加入收藏    
  • 財務咨詢
  • 黃山眾逸財稅
  • 真誠務實

“轉(zhuǎn)登記”22問,這些問題你遇到過嗎?

時間:2019年06月13日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

  按照相關規(guī)定,符合條件的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2019年1月1日起,小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策開始實施。為此,國家稅務總局發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號,以下簡稱“4號公告”),進一步明確新政策執(zhí)行后一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策口徑等問題。

  

  在實際執(zhí)行中,不少納稅人還遇到了“轉(zhuǎn)登記”的具體操作問題,為此,我們梳理了22個相關問答,供大家參考學習。

  

“轉(zhuǎn)登記”22問,這些問題你遇到過嗎?

轉(zhuǎn)登記的相關條件問題


  1. 轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制?

  

  《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定:“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?!?/p>


  本條適用范圍是否有行業(yè)限制?

  

  答:無行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

  

  2. 2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求?

  

  2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有時間要求嗎?例如:2018年9月注冊的公司并進行了信息確認,10月登記為一般納稅人,截止目前銷售額并未超過500萬,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

  

  答:無時間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均銷售額估算累計銷售額,確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。

  

  3. 2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么?

  

  答:《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  

  4. 如何理解總局關于轉(zhuǎn)登記的政策解讀?

  

  關于《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的政策解讀關于一般納稅人轉(zhuǎn)登記規(guī)定:“曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;但是,2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?!比绾卫斫??

  

  答:如果納稅人在2018年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2019年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但2019年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。

  

  5. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足一個條件?

  

  國家稅務總局公告2019年第4號第五條規(guī)定,“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”,只要滿足這一個條件嗎?是否還需要符合其他條件?

  

  答:(1)辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人滿足轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬的條件,但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。(2)不需要符合其他條件。

  

  6. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,累計銷售額該如何計算?

  

  答:累計應稅銷售額計算,應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

  

  7. 轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計銷售額是否包括免稅銷售額?

  

  國家稅務總局公告2019年第4號第五條規(guī)定一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬”,免稅銷售額是否計入銷售額范圍?

  

  答:累計銷售額包括免稅銷售額。

  

  8. 適用增值稅差額征稅納稅人,其轉(zhuǎn)登記規(guī)定中的“累計銷售額”如何計算?

  

  國家稅務總局公告2019年第4號第五條規(guī)定:“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計銷售額如何計算?

  

  答:累計銷售額的計算標準,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

  

  9. 對于已經(jīng)實行匯總納稅的一般納稅人的分支機構,分支機構年銷售如果達不到500萬元,該分支機構能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

  

  答:實行匯總納稅的分支機構在取消匯總納稅后,符合轉(zhuǎn)登記條件的可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

  

  10. 營改增和服務業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

  

  國家稅務總局公告2019年第4號第五條規(guī)定,“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。問:營改增行業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?對于服務業(yè)的一般納稅人,可以適用本規(guī)定嗎?

  

  答:1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記。2.服務業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。

  

  11. 2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

  

  答:可以。

  

  12. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模政策是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)?

  

  國家稅務總局公告2019年第4號第五條關于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的相關新政,問:是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)?如果是因為統(tǒng)一500萬標準后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人,現(xiàn)在是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模?

  

  答:1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè),也包括營改增納稅人。2.工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人符合條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  

  13. 是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行總局公告2018年18號第一條?

  

  國家稅務局總局公告2019年第4號公告規(guī)定了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規(guī)定執(zhí)行。是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號公告第一條,相當于轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件放寬?

  

  答:《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第一條第(一)項不再執(zhí)行。

  

  14. 如何理解國家稅務總局公告2018年18號第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月”?

  

  根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第八條規(guī)定,自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi),轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規(guī)定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。請問:自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月如何理解?是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額?

  

  答:1.如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個月,是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。

  

  15. 成品油銷售企業(yè)(加油站)是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

  

  答:按照國家稅務總局公告2019年4號第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人無行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情況除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人。因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  

“轉(zhuǎn)登記”22問,這些問題你遇到過嗎?

轉(zhuǎn)登記的業(yè)務處理問題


  16. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當期有留抵,轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后,該如何處理?

  

  答:《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務局總局公告2018年18號,以下簡稱“18號公告”)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

  

  轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體處理方式,按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。

  

  17. 轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間已申報納稅但未開具發(fā)票、轉(zhuǎn)登記前業(yè)務發(fā)生銷貨退回需要沖紅、以及開具錯誤需要重新開具發(fā)票的,在轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票?

  

  答:轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為,已申報納稅但未開具增值稅發(fā)票,在轉(zhuǎn)登記以后需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

  

  轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

  

  18. 納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的統(tǒng)一以30萬元的標準判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,對于金三升級調(diào)整前按實際經(jīng)營期計算沒有享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的是否予以退(抵)稅?

  

  答:納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人,統(tǒng)一以30萬元的標準判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。在金三系統(tǒng)升級調(diào)整前,已按照實際經(jīng)營期計算沒有享受政策的,予以退稅。

  

  19. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時開始享受地方稅費減征政策?

  

  若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策?

  

  答:國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)明確,繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

  

  20. 2019年3月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時,尚有未抵扣完的留抵稅額,請問如何處理?

  

  答:根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

  

  21. B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份收到當年2月份購進原材料的增值稅專用發(fā)票,請問如何處理?

  

  答:《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后,應當持稅控設備,由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。

  

  該例中B公司在主管稅務機關為其辦理進項稅額選擇確認后,應將該筆購進原材料的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”。

  

  22. 我公司是一般納稅人,準備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后,是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

  

  答:《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。

  

  轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。