投資設(shè)立公司(注冊(cè))的十個(gè)誤區(qū)
隨著商事制度改革的深入推進(jìn),大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新成為國(guó)內(nèi)新熱點(diǎn)。據(jù)國(guó)家工商總局介紹,2015年平均每天新登記企業(yè)1.2萬(wàn)戶,創(chuàng)歷史新高,其中12月設(shè)立公司達(dá)到51.2萬(wàn)戶,按22.5個(gè)工作日計(jì)算,每天登記企業(yè)高達(dá)2.28萬(wàn)戶。
但如何注冊(cè)、設(shè)立公司,不少創(chuàng)業(yè)者、包括中介專(zhuān)業(yè)人員均存在不少認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),尚需厘清。
一、注冊(cè)資本認(rèn)繳制后,注冊(cè)資本并非越大越好
《中華人民共和國(guó)公司法》(2015版)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊(cè)資本登記制度改革方案的通知》(國(guó)發(fā)[2014]7號(hào))對(duì)絕大部分行業(yè)放寬了最低注冊(cè)資本要求,并可由股東自主約定出資期限,工商部門(mén)不再收取驗(yàn)資報(bào)告,且不再登記實(shí)收資本。
但注冊(cè)資本也不是越大越好,需與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等大致匹配。注冊(cè)資本過(guò)大的不利影響有(詳見(jiàn)《新設(shè)有限公司的注冊(cè)資本并非越大越好》一文):
1、注冊(cè)資本過(guò)大且未到位,是股東對(duì)創(chuàng)立公司未盡的出資義務(wù);對(duì)其他出資已到位股東可能存在違約責(zé)任。(《公司法》第二十八條)
2、未出資到位可能影響股利分配?!肮蓶|按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí),股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外?!保ā豆痉ā返谌臈l)
3、不利于引進(jìn)新的股東、且股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)高。
4、減資程序繁瑣。
5、未到位出資系破產(chǎn)公司需取回的資產(chǎn)。債務(wù)人的出資人尚未完全履行出資義務(wù)的,應(yīng)繳納所認(rèn)繳出資,且不受出資期限的限制。(《中華人民共和國(guó)破產(chǎn)法》第三十五條)。
二、并非只能以貨幣作為唯一的出資方式
股東可以貨幣和非貨幣作為出資方式,包括實(shí)物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、專(zhuān)利非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,還可以債轉(zhuǎn)股、已設(shè)公司的股權(quán)作為出資(股權(quán)置換)。
不能作為注冊(cè)公司的出資物有勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等。(《公司法登記管理?xiàng)l例》(2014)第二十七條)
除貨幣資金外,不同的出資人(個(gè)人、公司)以非貨幣性資產(chǎn)出資,在投資環(huán)節(jié)可能會(huì)存在納稅義務(wù)(詳見(jiàn)《企業(yè)/個(gè)人以不同出資物投資或增資的涉稅情況一覽表》);實(shí)物出資后,相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等,可合理減少所設(shè)公司的應(yīng)納所得稅額。
三、并非只能以自然人名義出資
投資設(shè)立公司,可以根據(jù)投資目的不同,籌劃、選擇不同的主體作為出資人,使投資者未來(lái)的稅負(fù)較低、回報(bào)更高。一般可參考如下思路:
如果是把公司當(dāng)豬養(yǎng)、短期持有為目的,宜以自然人名義直接出資。因股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅率20%要相對(duì)較低;(《個(gè)人所得稅法》)
如果是把公司當(dāng)兒子養(yǎng),則宜以法人名義直接出資、法人的自然人股東間接投資。長(zhǎng)期持有的目的是為了持續(xù)獲取股息、紅利。而居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入;即使投資失敗,股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失還可以稅前扣除。(《企業(yè)所得稅法》)
另外,如果自然人股東數(shù)量較多,還可以考慮先設(shè)立合伙企業(yè),再以合伙企業(yè)名義出資,既有利于公司穩(wěn)定,減少直接股東數(shù)量,也可以降低未來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅負(fù)。
四、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并非都要求是實(shí)際、唯一的商業(yè)權(quán)證地址
設(shè)立公司需要有住所,一般要求一址一照。但為了鼓勵(lì)投資,不少地區(qū)對(duì)電子商務(wù)類(lèi)企業(yè)住所要求等適當(dāng)放開(kāi)、降低創(chuàng)業(yè)門(mén)檻。
如浙江省人民政府辦公廳《浙江省放寬企業(yè)住所(經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所)登記條件的規(guī)定(浙政辦發(fā)[2014]83號(hào)),《杭州市商務(wù)秘書(shū)企業(yè)登記暫行辦法》允許商務(wù)秘書(shū)企業(yè)為入駐的電子商務(wù)(交易平臺(tái)服務(wù)提供商除外)、軟件開(kāi)發(fā)、文化創(chuàng)意等企業(yè),提供住所托管服務(wù)。創(chuàng)業(yè)人員公司注冊(cè)成本降低,不再需要支付較高的租賃費(fèi)。
五、董事、經(jīng)理并非不能由同一個(gè)自然人兼任
“股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司,可以設(shè)一名執(zhí)行董事,不設(shè)董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理?!保ā豆痉ā返谖迨畻l)
“董事、高級(jí)管理人員(指經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等)不得兼任監(jiān)事。”(《公司法》第五十一條)
“公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定,由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任,并依法登記?!保ā豆痉ā返谑龡l)
六、并非所有業(yè)務(wù)均要符合經(jīng)營(yíng)范圍
公司設(shè)立時(shí),不少投資人在經(jīng)營(yíng)范圍上糾結(jié)。其實(shí)經(jīng)營(yíng)范圍只是包括了公司的日常業(yè)務(wù),只要公司沒(méi)有從事特許經(jīng)營(yíng)、限制經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),一般不因此影響公司業(yè)務(wù)的合法性、對(duì)外簽署合同的有效性,也不影響公司對(duì)外開(kāi)具發(fā)票和依法繳稅。另外,只要經(jīng)營(yíng)需要,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)存續(xù)期內(nèi)也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍隨時(shí)申請(qǐng)變更登記。
相關(guān)依據(jù)有:
2005年10月修訂的《公司法》取消了“公司應(yīng)當(dāng)在登記的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”的規(guī)定。公司超出經(jīng)營(yíng)范圍的,不再是違背法律的強(qiáng)制性規(guī)定,也不應(yīng)受到任何處罰。
最高人民法院1999年12月公布并實(shí)施的《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)合同法〉若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄒ唬?。?0條規(guī)定:“當(dāng)事人超出經(jīng)營(yíng)范圍訂立合同的,人民法院不因此認(rèn)定合同無(wú)效,但違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)規(guī)定的除外”。
七、一人有限公司并非都只承擔(dān)有限責(zé)任
一個(gè)自然人可以設(shè)立一家一人有限公司;一個(gè)法人可以無(wú)限制設(shè)立多家一人有限公司。表面上看,一人有限公司只需要承擔(dān)有限責(zé)任,較個(gè)體工商戶更優(yōu);但承擔(dān)有限責(zé)任是有前置要求的,有兩個(gè)額外要求必須能做到:
一是自證公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立:“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。(《公司法》第六十三條)
二是年報(bào)需審計(jì),增加了一人有限公司的成本:“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。(《公司法》第六十二條)
所以創(chuàng)業(yè)者要謹(jǐn)慎選擇注冊(cè)一人有限責(zé)任公司。
八、認(rèn)繳制后股東出資并非可以隨意抽走
實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳制后,“抽逃注冊(cè)資本罪”不再適用于認(rèn)繳制的公司;但并非到位后的出資可以隨意抽逃。
除《公司法》規(guī)定“公司成立后,股東不得抽逃出資”(《公司法》第三十五條)要求外,還存在如下涉稅等法律風(fēng)險(xiǎn):
個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))
企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者或家庭成員購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn),視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2008]83號(hào))
“挪用資金罪”:公司、企業(yè)或其他單位的人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還,或者雖未超過(guò)三個(gè)月,但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的,或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。(《刑法》第272條)
九、新設(shè)公司沒(méi)有經(jīng)營(yíng)并非不需要編制報(bào)表和納稅申報(bào)
“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料”。(《稅收征管法》第二十五條)
“納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。(《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條)
“納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的……由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以二千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。”(《稅收征管法》第六十二條)
十、納稅申報(bào)并非都要求按月辦理
增值稅、營(yíng)業(yè)稅:納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限的,自期滿之日起15日內(nèi)納稅申報(bào)。(《增值稅暫行條例》第二十三條;《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十五條)
企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。(《企業(yè)所得稅法》第五十四條)
個(gè)人所得稅:工資薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(《個(gè)人所得稅法》第九條)
另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)),從2016年4月1日起可執(zhí)行如下規(guī)定:
“一、增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
二、隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。
三、符合條件的小型微利企業(yè),實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
四、對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶,在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的,當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù),實(shí)行以繳代報(bào)?!?/span>
小微企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的工作量也將會(huì)有所減小。